企业资金运动过程

第一节　工业企业的主要经济业务

企业是一种具有不同规模的经济组织，这个组织的存在主要是通过对各种资源的组合和处理向其他单位或个人(企业的顾客)提供所需要的产品或服务。企业能够将最原始的投入转变为顾客所需要的商品或服务，这个转变不仅需要自然资源、人力资源，而且还需要资本。作为一种重要的企业组织类型，现代企业制度下的工业企业即产品制造企业，不仅要将原始的材料转换为可以销售给单位或个人消费者的商品，而且要在市场竞争中不断谋求发展，对其拥有的资、财实现保值增值。这就决定并要求工业企业的管理将是复杂且应该是完善的，对过去的交易、事项的结果和计划中的未来经营的可能效果进行分析、评价，是管理职能的精粹所在，而企业的会计作为一个为其内、外部利益相关者提供信息的职能部门，通过对工业企业经营过程进行核算必定有助于这个过程的完善。

工业企业是产品的生产单位，其完整的生产经营过程由供应过程、生产过程和销售过程所构成。企业为了进行其生产经营活动，生产出适销对路的产品，必须拥有一定数量的经营资金作为从事经营活动的物质基础。而这些经营资金都是从一定的渠道取得的，并在经营活动中被具体运用，表现为不同的占用形态。经营资金的占用形态一般可以分为货币资金、储备资金、生产资金、成品资金形态等，而且随着生产经营过程的不断进行，这些资金形态不断转化，形成经营资金的循环与周转。

首先，企业要从各种渠道筹集生产经营所需要的资金，其筹资的渠道主要包括接受投资人的投资和向债权人借入各种款项。资金筹集业务的完成意味着资金进入企业，企业就可以运用筹集到的资金开展正常的经营业务，进入供、产、销过程。

企业筹集到的资金最初一般表现为货币资金形态，也可以说，货币资金形态是资金运动的起点。企业筹集到的资金首先进入供应过程。供应过程是企业产品生产的准备过程，在这个过程中，企业用货币资金购买机器设备等劳动资料形成固定资产，购买原材料等劳动对象形成储备资金，为生产产品作好物资上的准备，货币资金分别转化为固定资金形态和储备资金形态。由于劳动资料大多是固定资产，一旦购买完成将长期供企业使用，因而供应过程的主要核算内容是用货币资金(或形成结算债务)购买原材料的业务，包括支付材料价款和税款、发生采购费用、计算采购成本、材料验收入库结转成本等。完成了供应过程的核算内容，为生产产品作好了各项准备，企业就可以进入生产过程。

生产过程是工业企业经营过程的中心环节。在生产过程中，劳动者借助劳动资料对劳动对象进行加工，生产出各种各样适销对路的产品以满足社会的需要。生产过程既是产品的制造过程，又是物化劳动和活劳动的耗费过程，即费用、成本的发生过程。从消耗或加工对象的实物形态及其变化过程看，原材料等劳动对象通过加工形成在产品，随着生产过程的不断进行，在产品最终转化为产成品;从价值形态来看，生产过程中发生的各种耗费，形成企业的生产费用，具体而言，为生产产品耗费材料就形成材料费用，耗费活劳动就形成工资及福利费等人工费用，使用厂房、机器设备等劳动资料就形成折旧费用等。生产过程中发生的这些生产费用总和构成产品的生产成本(亦称制造成本)。其资金形态从固定资金、储备资金和一部分货币资金形态转化为生产资金形态，随着生产过程的不断进行，产成品生产出来并验收入库之后，其资金形态又转化为成品资金形态。生产费用的发生、归集和分配，以及完工产品生产成本的计算等构成了生产过程核算的基本内容。

销售过程是产品价值的实现过程。在销售过程中，企业通过销售产品，并按照销售价格与购买单位办理各种款项的结算，收回货款，从而使得成品资金形态转化为货币资金形态，回到资金运动的起点状态，完成一次资金的循环。另外，销售过程中还要发生各种诸如包装、广告等销售费用，需要计算并及时缴纳各种销售税金，结转销售成本，这些都属于销售过程的核算内容。

对于工业企业而言，生产并销售产品是其主要的经营业务，即主营业务。在主营业务之外，工业企业还要发生一些诸如销售材料、出租固定资产等附营业务，以及进行对外投资以获得收益的投资业务。主营业务、其他业务以及投资业务构成了企业的全部经营业务。在营业活动之外，企业还会经常发生非营业业务，从而获得营业外的收入，或发生营业外的支出。企业在生产经营过程中所获得的各项收入遵循配比的要求抵偿了各项成本、费用之后的差额，形成企业的经营成果，或称财务成果，即利润。企业实现的利润，一部分要以所得税的形式上缴国家，形成国家的财政收入，另一部分即税后利润，要按照规定的程序在各有关方面进行合理的分配。如果发生了亏损，还要按照规定的程序进行弥补。通过利润分配，一部分资金要退出企业，一部分资金要以公积金等形式继续参加企业的资金周转。上述这些业务内容综合在一起，形成工业企业的全部会计核算的内容。

综上所述，工业企业在经营过程中发生的主要经济业务内容包括：(1)资金筹集业务;(2)生产准备业务;(3)产品生产业务;(4)产品销售业务;(5)财务成果形成与分配业务;(6)资金退出业务。