销货及收款循环的稽核

第四节　销货及收款循环的稽核

一、销货及收款循环稽核内容

销货及收款循环稽核内容主要分为两个方面：一是对有关制度规程的稽核，二是对主要作业的稽核。

对销货及收款循环制度规程方面的稽核，主要是查明单位有无制订合理的职能目标、产品发展原则、产品发展程序、产品管理责任、销售政策、行销协调、预算编制与执行、销售方式与市场研究等。

对销货及收款循环作业方面的稽核有以下七个方面。一是要稽核产品销售策略的研究与制订，如企业有无书面的产品销售策略说明；总经理与行销部门经理是否重视此策略的拟订；现有的产品销售策略是否切实、合理；对主要策略有无定期修正；对需求的变迁、产品技术的革新、竞争对手的措施、产业动向等市场资料是否进行了积极的搜集和整理，其充分程度如何。二是稽核产品的设计与推广情况，如产品设计单位的效能如何；企业各项职能是否能积极配合；产品设计、发展、市场预测与实际推广能否密切配合；产品设计及发展的规划程序是否适当拟订；产品设计发展规划的作业效能如何。三是稽核产品管理情况，如企业有无促进产品产销配合，增进获利能力的具体程序；产品管理是否发挥预期效果；产品管理内部作业有无效率，如组织职权是否明确恰当，人员能力是否符合要求，有无合适的报告系统，督导及管理是否充分等。四是稽核销售的推广与广告情况，如有无为协调一切销售推广活动而设立的组织；目标是否合理；经营预算是否恰当；向外采购或制作广告是否有效办理；有无评价和检查各项推广计划及方案的程序；推广部门内部作业的效能如何；与广告代理商的关系如何；是否考虑到特殊推广的需要等。五是稽核供销活动，如稽核供销计划的范围；在企业自行供销的情况下，有无既定的程序；在通过代理商、批发商及其他中介机构情况下，其合约中所规定双方的主要权利义务是否适当，是否能遵循以顾客利益为重的观点等。六是稽核销售处理情况，如稽核销售组织的人员设置情况，人员分工与人员了解产品知识的程度以及逐级授权情况；稽查一切支持批发商的作业，评价独立应付供销的特殊困难；稽查主要地区营业机构的作业。七是稽核顾客支持情况，如客户对单位产品的意见是否充分及时反映给有关部门；企业是否以充足、优质的商品供应客户；售前与售后服务计划是否充分与落实等。

二、销货及收款循环稽核工作重点

销货及收款循环稽核工作的重点，主要包括以下七个方面。

（一）授信作业稽核重点

授信作业稽核主要包括以下内容：

（1）有无搜集和整理有关客户授信资料，并注明其财务及信用状况。

（2）有无设卡详细登记有关赊账情况，是否有超过授信额度的情况发生。

（3）对客户授信总额的拟定，是否充分考虑其信用、保证与抵押额度。

（4）对于信用不良或曾遭退票不良记录的客户或保证人，是否变更交易形态。

（5）抵押权设定有无取得合法的权利证明材料。

（6）赊销客户是否填妥保证契约书，是否至少每年重新办理对保工作，并由第三者每半年对保一次。

（二）售价作业稽核重点

售价作业稽核主要包括以下内容：

（1）底价确定是否考虑成本及市价或同业参考价。

（2）底价下浮是否合理。

（3）售价低于底价是否获得批准。

（4）售价低于底价的理由是否充分。

（5）实际收款的单价与确定的售价表是否相符。

（6）应收账款对账单所载收款内容有无异常，如有差异，其原因是否合理。

（三）发票作业稽核重点

发票作业稽核主要包括以下内容：

（1）查核已出货的送货单是否均已开出发票。

（2）送货单未附发票者，是否在预收货款时均已开出发票。

（3）发票中所填品名、数量与订单、出货单中内容是否相符。

（4）发票存根联与客户收执联是否一致。

（5）检查有无预开发票（未收款）而虚列销货收入的情况。

（6）检查作废发票是否全联保管，作废理由是否适当。

（四）客户投诉处理作业稽核重点

客户投诉处理作业稽核主要包括以下内容：

（1）客户投诉处理案件发生时，业务部门是否填写“客户投诉处理问题处理报告”，并通知有关部门协助调查，以确定责任归属。

（2）客户投诉处理案件是否按规定期限进行处理。

（3）客户投诉责任确定后，是否按规定进行行政处分或罚扣奖金等。

（4）对客户申诉事件，是否迅速处理并予答复；客户所提意见是否分类统计、分析并对照检查，作为工作改进的参考。

（五）销货折让及退回作业稽核重点

销货折让及退回作业稽核包括以下内容：

（1）核对签呈、销货折让申请单、发票影本、客诉问题处理报告、销货退回折让证明单等是否与账上记录金额相符。

（2）收款通知单所载折让、折扣是否属实，是否经相关主管审核批准。

（3）检查何类客户退货较多，有无特殊原因。

（4）退货是否按规定登账，是否按规定扣绩效奖金或销货报酬。

（5）检查退货原因，理赔是否合理，有无批准程序，对于退货理赔事件，有无检讨改进。

（六）销货收入与应收账款作业稽核重点

销货收入与应收账款作业稽核包括以下内容：

（1）核对各月发票所载营业收入与账簿记录数是否相符。

（2）将现销与库存现金明细账、银行存款明细账核对，将赊销与应收账款明账核对，视其是否相符。

（3）出货单、销货发票是否连续编号，有无跳号、重号现象，有无更改、涂销现象，如有，是否经过正当批准，出货单与统一发票内容是否一致。

（4）编制应收账款账龄分析表，并就超过规定期限尚未收回的列明债务人、金额及未收回原因等，以助于追查。

（5）核对应收账款明细账、总分类账、有关原始凭证，视其内容是否相符。

（6）查明呆账原因及呆账冲销是否办理了批准手续，冲销金额及事实是否经查证属实。

（7）因销货退回及折让所发生的应收账款减少是否经主管审核批准，并分析退货及折让发生的原因。

（七）销货成本及毛利作业稽核重点

销货成本及毛利作业稽核包括以下内容：

（1）检查直接原材料耗用数量、耗用率，并与计划及上期比较，视其有无升降，并查明升降原因。

（2）检查直接人工耗用情况，并与计划及上期比较，视其有无升降，并查明升降原因。

（3）检查间接费用无分摊情况，并与计划及上期比较，视其有无升降，并查明升降原因。

（4）查明各项推销成本的归属是否正确，并与计划及上期比较，视其有无升降，并查明升降原因。

（5）分别计算主要产品、主要销售地区的毛利率，并与计划及上期比较，视其有无升降，并分析其原因。