汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求

一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求

汇总记账凭证账务处理程序是指根据记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证（一般5天或10天），然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。在这种账务处理程序下，设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账，其账簿设置、各种账簿的格式与记账凭证账务处理程序基本相同，但需增设汇总记账凭证。汇总记账凭证既可以采用通用的形式，又可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的形式，相应地分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

1.汇总收款凭证

汇总收款凭证是按现金和银行存款科目的借方分别设置，定期将这一期间的收款凭证，分别按与之相对应的贷方科目加以归类，并汇总填列一次，每月编制一张汇总收款凭证。待到月终时，将贷方科目的合计数算出来，据以登记总分类账。总之，与现金、银行存款收入有关的业务，都汇总于汇总收款凭证，反映出现金和银行存款的借方发生额，以及与之对应的科目的贷方发生额。其格式如表13－33所示。

表13－33　汇总收款凭证

2.汇总付款凭证

汇总付款凭证是按现金和银行存款科目的贷方分别设置，定期将这一期间的付款凭证，分别按与之相对应的借方科目加以归类，并汇总填列一次，每月编制一张汇总付款凭证。待到月终时，将借方科目的合计数算出来，据以登记总分类账。总之，与现金、银行存款支出有关的业务，都汇总于汇总付款凭证，反映出现金和银行存款的贷方发生额，以及与之对应的科目的借方发生额。其格式如表13－34所示。

表13－34　汇总付款凭证

3.汇总转账凭证

汇总转账凭证是针对转账业务，按每一科目贷方分别设置，定期将这一期间内的全部转账凭证，分别按与之相应的借方科目加以归类汇总，每月编制一张汇总转账凭证，到月末时，算出汇总转账凭证的合计数，据以登记总分类账。总之，与现金和银行存款收付无关的业务都汇总于汇总转账凭证。其格式如表13－35所示。

表13－35　汇总转账凭证

值得注意的是在现金和银行存款的相互划转业务中，在汇总时应以付款凭证为根据，收款凭证就不再汇总，避免重复。例如，从银行存款中提取现金的业务，只需根据银行存款付款凭证汇总，现金收款凭证就不再汇总了。反之，将现金存入银行的业务，只需根据现金付款凭证汇总，银行存款收款凭证就不再汇总。