【摘要】：日记总账账务处理程序是指对于一切经济业务均在日记账中登记，序时核算和总分类账同时进行的一种会计核算形式，这也是该账务处理程序的主要特点。日记总账账务处理程序下，会计凭证和账簿的组织与其他账务处理程序基本相同，只是增设了日记总账。月末时，根据多栏式日记账中各科目发生额合计数一次登入日记总账中相关科目的借方和贷方栏内。
一、日记总账账务处理程序的特点和核算要求
从上一节中的科目汇总表账务处理程序中看出，虽然这种方法可以减少会计记账的工作量，但是只能反映经济活动的汇总结果，不能反映具体的经济业务，也无法反映会计科目之间的内在联系，因此日记总账账务处理程序由此而生。
日记总账账务处理程序是指对于一切经济业务均在日记账中登记，序时核算和总分类账同时进行的一种会计核算形式，这也是该账务处理程序的主要特点。日记总账由两部分组成：一部分登记经济业务发生或完成的时期、凭证号码、摘要及发生额等，用来进行序时核算；另一部分对所运用的账户按栏排列，每一账户设借贷栏，用来进行分类核算。
日记总账的格式如表13－66所示。
表13－66 日记总账 单位：元
日记总账账务处理程序下，会计凭证和账簿的组织与其他账务处理程序基本相同，只是增设了日记总账。现金和银行存款日记账可以采用三栏式，也可以采用多栏式。在采用三栏式现金日记账和银行存款日记账的情况下，应根据记账凭证逐笔登记日记总账。月末时，计算出各个栏目的本月发生额合计数和月末余额。全部会计科目的借方发生额合计数应等于贷方发生额合计数，各会计科目的借方余额合计数应等于贷方余额合计数；在采用多栏式现金日记账和银行存款日记账的情况下，平时应根据收、付款凭证登记多栏式日记账，根据转账凭证逐笔登记日记总账。月末时，根据多栏式日记账中各科目发生额合计数一次登入日记总账中相关科目的借方和贷方栏内。
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