第六节 资金退出业务的核算
一、资金退出业务的确认
在生产经营期间内，企业所拥有的资金会部分退出企业的生产经营活动。资金退出企业的业务，主要是企业各种负债的偿付，包括偿还各种银行借款，交纳税金，支付应付投资者利润，偿付各种应付账款、应付票据、其他应付款等。企业所有者投入企业的资本金，除法律规定的外，一般不得以任何方式抽走。
二、资金退出业务的账户设置
为了记录资金退出业务，企业应设置“长期借款”、“短期借款”、“应付账款”、“应付票据”、“应交税费”、“应付股利”、“银行存款”、“库存现金”等账户。上述各有关账户的结构、用途在前面各节中均已述及，此处不再介绍。
三、资金退出业务的会计记录
下面举例说明企业资金退出业务的会计记录。
东吴工厂2007年1月份发生的有关业务如下：
（1）1月8日，用银行存款交纳应交税费25 000元。
这项经济业务的发生，一方面使银行存款减少了25 000元，另一方面使应交税费减少了25 000元。这项经济业务应记入“应交税费”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。其会计分录如下：
（2）1月10日，用银行存款支付应付投资者利润500 000元。这项经济业务应记入“应付利润”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。其会计分录如下：
（3）1月15日，以库存现金归还收取购货单位借用包装物的押金100元。
这项经济业务的发生，一方面使库存现金减少了100元，另一方面使其他应付款减少了100元。因此，这项经济业务涉及“库存现金”和“其他应付款”两个账户，应记入“其他应付款”的借方和“库存现金”账户的贷方。其会计分录如下：
（4）1月20日，用银行存款归还银行长期借款100 000元，短期借款50 000元。
这项经济业务应记入“长期借款”和“短期借款”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。其会计分录如下：
（5）1月25日，用银行存款偿还前欠甲企业的应付账款8 000元。这项经济业务应记入“应付账款”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。其会计分录如下：
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