怎么根据记账凭证填写明细账

第二节　记账凭证账务处理程序

记账凭证账务处理程序是会计核算中最基本的一种账务处理程序，它是对一切经济业务都要根据原始凭证编制记账凭证，并根据记账凭证直接登记总账。其他各种账务处理程序基本上都是在记账凭证账务处理程序的基础上演变和发展起来的。

在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用通用的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式。设置的账簿一般包括库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中，库存现金日记账和银行存款日记账一般采用三栏式，作为库存现金、银行存款收付业务的序时记录；总分类账根据一级科目设置，一般也采用三栏式；明细分类账可以根据实际需要，分别采用三栏式、多栏式和数量金额式。

记账凭证会计核算形式账务处理程序如下：

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

（2）根据收款凭证、付款凭证每日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据记账凭证及所附的原始凭证、原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账。

（4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。

（5）期末，根据对账的具体要求，将现金、银行存款日记账和各种明细分类账与总分类账核对相符。

（6）期末，根据总分类账和有关明细分类账的记录编制财务会计报表。

记账凭证账务处理的基本程序如图10-1所示。

图10-1　记账凭证账务处理的基本程序

下面以一个高度简化的例子进行说明，设无税、无其他业务：

（1）8月1日，销售一批已经不用的原材料P，售价是1000元；

（2）8月1日，以银行存款购买990元甲材料；

（3）8月2日，以银行存款购买960元乙材料；

（4）8月3日，从国大公司赊购930元丙材料；

（5）8月4日，生产A产品领用890元甲材料；

（6）8月5日，生产A产品领用860元乙材料；

（7）8月6日，生产B产品领用830元乙材料；

（8）8月7日，完工入库A产品790元；

（9）8月7日，完工入库B产品730元；

（10）8月8日，向三元赊销490元的上述A产品，销售额499元；

（11）8月9日，向蒙牛赊销290元的上述A产品，销售额299元；

（12）8月10日，销售690元的上述B产品，销售额699元；

（13）8月10日，从光明公司赊购一台2000元的设备。

首先编制分录凭证。（略）

然后根据分录凭证填制明细账和银行存款日记账。（忽略了余额等项目，进行了简化）然后根据分录凭证填制总分类账。（忽略了余额等项目，进行了简化）

其他业务收入明细账

其他业务收入总分类账

银行存款日记账

银行存款　总分类账

原材料　明细账

原材料　明细账

原材料　明细账

原材料　总分类账

应付账款　明细分类账

应付账款　明细分类账

应付账款　总分类账

生产成本　明细账

生产成本　明细账

生产成本　总分类账

库存商品　明细分类账

库存商品　明细分类账

库存商品　总分类账

应收账款　明细分类账

应收账款　明细分类账

应收账款　总分类账

主营业务收入　明细分类账

主营业务收入　明细分类账

主营业务收入　总分类账

主营业务成本　明细分类账

主营业务成本　明细分类账

主营业务成本

固定资产　明细分类账

固定资产　总分类账

由于记账凭证账务处理程序是根据记账凭证直接登记总分类账，因而容易理解，便于掌握。总分类账的记录能详细地反映经济业务的发生情况，便于了解企业的资金运动状况，便于查对账目，从而有利于会计监督。

但是，由于登记总分类账时要逐一根据记账凭证登记，会增加登记总账的工作量，并且不利于记账分工。因此，这种账务处理程序一般适用于一些规模小、业务量少、凭证不多的中小型企业。