汇总记账凭证账务处理程序是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证,然后,根据汇总记账凭证登记总分类账,并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证,按照凭证的种类,采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种记账凭证。在汇总记账凭证账务处理程序下,可以不必再根据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账,而是根据汇总记账凭证上的汇总数字登记有关的总分类账,这样可以减少登记总分类账的工作量。由此可见,汇总记账凭证账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上发展演变而来的一种会计核算组织程序。
(一)汇总记账凭证账务处理程序下的记账凭证、会计账簿的种类与格式
在汇总记账凭证账务处理程序下,日记账、总分类账和明细分类账的设置及格式与记账凭证核算组织程序基本相同,但在汇总记账凭证核算组织程序中,除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外,还应分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,并根据汇总记账凭证上的汇总数字登记有关的总分类账。
(二)汇总记账凭证账务处理程序下账务处理的基本步骤
汇总记账凭证账务处理程序如图10-3所示。
图10-3 汇总记账凭证核算组织程序流程图
汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤如下:
(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。
(2)根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。
(3)根据各种记账凭证和原始凭证及原始凭证汇总表登记明细分类账。
(4)根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证。
(5)根据各种汇总记账凭证登记总分类账。
(6)按对账要求,定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对。
(7)期末根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
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