转账记账凭证填写样本

第三节　汇总记账凭证账务处理程序

一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求

汇总记账凭证账务处理程序是指根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

汇总记账凭证账务处理程序的特点是先根据记账凭证定期（如5天或10天）汇总编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。

汇总记账凭证包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

汇总收款凭证是按“库存现金”或“银行存款”账户的借方设置，根据一定期间内的全部现金或银行存款收款凭证，分别按对应账户的贷方加以归类，定期（如5天或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总收款凭证的合计数，据以登记总分类账。

汇总付款凭证是按“库存现金”或“银行存款”账户的贷方设置，根据一定期间内的全部现金或银行存款付款凭证，分别按对应账户的借方加以归类，定期（如5天或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账。

汇总转账凭证是根据转账凭证填制的，通常是按每一贷方账户分别设置（从理论上说，既可以按借方账户设置，也可以按贷方账户设置，习惯上一般按贷方账户设置），并按对应账户的借方加以归类，一般是5天或10天定期汇总填制，按月编制一张。月终时，结算出汇总转账凭证的合计数，据以登记总分类账中应贷账户的贷方，以及各应借账户的借方。如果本期内对应关系相同的转账凭证不多，也可不编制汇总转账凭证，而是直接根据转账凭证逐笔记入总分类账。

二、汇总记账凭证账务处理的一般程序和适用范围

（一）汇总记账凭证账务处理的一般程序

汇总记账凭证账务处理的一般程序是：

（1）根据原始凭证编制原始凭证汇总表；

（2）根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证；

（3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

（4）根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，登记各种明细分类账；

（5）根据各种记账凭证编制相应的汇总记账凭证；

（6）根据各种汇总记账凭证登记总分类账；

（7）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；

（8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。

汇总记账凭证账务处理程序如图10－3所示。

图10－3 汇总记账凭证账务处理程序

【例10－2】　沿用例10－1中某企业发生的经济业务，分别编制现金付款凭证，即现付字第1号和现付字第2号；编制银行存款付款凭证，即银付字第1号至第9号；编制银行存款收款凭证，即银收字第1号至第4号；编制转账凭证第1号至第17号（这些凭证的格式内容可参见本章“记账凭证账务处理程序”部分）。

根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分别编制现金汇总收款凭证、现金汇总付款凭证、银行存款汇总收款凭证、银行存款汇总付款凭证和汇总转账凭证，如表10－36至表10－55所示。本例按10天汇总一次。

表10－36

汇总付款凭证

表10－37

汇总付款凭证

表10－38

汇总收款凭证

表10－39

汇总转账凭证

表10－40

汇总转账凭证

表10－41

汇总转账凭证

表10－42

汇总转账凭证

表10－43

汇总转账凭证

表10－44

汇总转账凭证

表10－45

汇总转账凭证

表10－46

汇总转账凭证

表10－47

汇总转账凭证

表10－48

汇总转账凭证

表10－49

汇总转账凭证

表10－50

汇总转账凭证

表10－51

汇总转账凭证

表10－52

汇总转账凭证

表10－53

汇总转账凭证

表10－54

汇总转账凭证

表10－55

汇总转账凭证

月末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证分别登记总分类账。

本例仅以银行存款为例，如表10－56所示，其余账户略。

表10－56

总 分 类 账

会计科目：银行存款

根据总分类账和明细分类账编制会计报表（略）。

（二）汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围

汇总记账凭证账务处理程序的优点是：简化了总分类账的登记工作，有利于及时编制会计报表。由于汇总记账凭证是按照账户对应关系归类汇总编制的，因此账户间的对应关系清楚，既有利于分析经济业务的来龙去脉，又有利于查对账目。

其不足之处是：核算工作量仍然不少，凭证、账簿之间关系比较复杂，按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的分工。

因此，这种账务处理程序通常适用于规模较大、业务量较多的中型企业。