在采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用凭证的情况下,凡涉及到现金和银行存款的收款业务,填制收款凭证;凡涉及到现金和银行存款的付款业务,填制付款凭证;涉及转账业务,填制转账凭证。但涉及现金和银行存款之间的划转业务,按规定只填制付款凭证,以免重复记账。如现金存入银行只填制一张现金付款凭证。
(一)收款凭证的填制方法
收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”;“日期”填写编制本凭证的日期;右上角填写编制收款凭证的顺序号;“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明;“贷方科目”填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目;“记账”是指该凭证已登记账簿的标记,防止经济业务重记或漏记;“金额”是指该项经济业务的发生额;该凭证右边“附单据张”是指本凭证所附原始凭证的张数;最下面分别由有关人员签章,以明确经济责任。
【例6-7】2010年2月21日,某企业向银行借入期限为3个月的借款100000元,存入本企业的账户。
会计人员根据审核无误的原始凭证,填制银行存款收款凭证,见表6-17。
表6-17 收款凭证
(二)付款凭证的填制方法
付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同,只是左上角由“借方科目”换成了“贷方科目”,凭证中间的“贷方科目”换成了“借方科目”。
【例6-8】2010年10月22日,企业将现金20000元送存银行。会计人员根据审核无误的原始凭证,填制现金付款凭证,见表6-18。
表6-18 付款凭证
对于以上现金、银行存款之间划转业务所填制的付款凭证,应据以同时登记现金日记账和银行存款日记账。
在同一项经济业务中,如果既有现金或银行存款的收付业务,又有转账业务时,应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。例如,李强出差回来,报销差旅费500元,出差前已预借700元,剩余款项交回现金。对于这项经济业务应根据收款收据的记账联填制现金收款凭证,同时根据差旅费报销凭单填制转账凭证。
(三)转账凭证的填制方法
转账凭证将经济业务中所涉及全部会计科目,按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级或明细科目”,并按应借、应贷的方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。
【例6-9】2010年4月31日,某企业计提本月固定资产折旧,其中生产车间应提15000元,厂部应提5000元。
会计人员据此填制转账凭证,见表6-19。
表6-19 转账凭证
(四)通用记账凭证的填制方法
通用记账凭证的编制与转账凭证基本相同,不同之处在凭证的编号上,采用按照发生经济业务的先后顺序编号的方法。对于一笔经济业务涉及两张以上记账凭证时,可以采取分数编号法。
(五)科目汇总表的填制方法
首先,根据会计分录登记“T”形账户,将本期各会计科目的发生额一一记入有关“T”形账户;然后,计算各个账户的本期借方、贷方发生额合计数;最后,将此发生额合计数填入科目汇总表中与有关科目相对应的“本期发生额”栏,并将所有会计科目本期借方、贷方发生额进行合计,借贷相等后,一般说明无误,可用于登记总账。
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