行政单位的收入支出表

一、行政单位收入支出表的内容和结构

（一）收入支出表的内容

行政单位的收入支出表是反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表，是行政单位某一时期各项收入、支出和结转结余情况的反映。其提供的财务信息，与行政单位的预算执行情况密切相关。

（二）收入支出表的作用

（1）可以提供行政单位以前年度累积的结转结余资金的内容和金额、各项结转结余资金的调整和变动情况。行政单位的收入支出表中首先列示的就是年初的各项资金结转结余的情况，包括财政拨款结转结余和其他资金结转结余，清晰地反映了上年度的结转结余情况。

（2）可以提供行政单位某一会计期间收入总额及其构成情况的信息。行政单位的收入支出表提供了某一会计期间收入合计、财政拨款收入、基本支出拨款、项目支出以及其他资金收入等信息，全面反映了行政单位的收入构成情况。

（3）可以提供行政单位某一会计期间支出总额及其构成情况的信息。行政单位的收入支出表提供了某一会计期间支出合计、财政拨款支出、基本支出、项目支出和其他资金支出等相关信息，较为全面地反映了行政单位的各类别的支出情况。

（4）可以提供行政单位某一会计期间收支差额的信息。行政单位的收入支出表提供了某一会计期间的财政拨款收支差额、其他资金收支差额的信息。

（5）可以提供行政单位某一会计期末各项资金结转结余的内容和金额。行政单位的收入支出表提供了某一会计期末财政拨款结转、财政拨款结余以及其他资金结转结余等内容和金额，与资产负债表中的净资产的相应信息形成对照和钩稽关系。

（6）可以全面反映行政单位预算执行情况。行政单位收入支出表中的数据与经批准的单位收支预算数据进行比较，可以全面了解和评价行政单位收支预算的执行情况、业绩和存在的问题，便于行政单位采取措施、加以改进。

（三）收入支出表的结构

行政单位的收入支出表反映的是收入、支出和结余。采用的基本计算公式是：

年初各项资金结转结余±各项资金结转结余调整及变动±本期收支差额＝年末各项资金结转结余

收入支出表采用三栏式，“项目”反映本表当中的组成内容，“本月数”反映各项目的本月实际发生数，可按各有关账户的本月发生额填列。“本年累计数”反映各项目全年累计实际发生额，可按各有关账户的期末结账前的余额填列。

行政单位的收入支出表的基本格式如表19－4所示。

表19－4　收入支出表

二、行政单位收入支出表的编制

行政单位的收入支出表是按照收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示的，反映了行政单位整体的收入、支出和结转结余的情况，并按月、按年编制。其填报包括栏次填报和项目填报。

（一）栏次填报

行政单位收入支出表表头填写编报单位的名称、编制日期和货币单位。本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，根据收入和支出账户的本月发生额填列。若是编制年度收入支出表，则将本栏改为“上年数”栏目，反映上年度各项目的实际发生数；如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称和内容同上年度的不一致，则需要对上年度的收入支出表的各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入支出表的“上年数”栏目。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。

（二）项目填报

1.年初各项资金结转结余项目

收入支出表中的年初各项资金结转结余项目及其所属各明细项目，反映年初行政单位所有资金结转结余的金额。各明细项目应当根据“财政拨款结转”“财政拨款结余”“其他资金结转结余”及其明细科目的年初余额填列。本项目及其所属各明细项目的数额，应当与上年度收入支出表中“年末各项资金结转结余”中各明细项目的数额相等。

2.各项资金结转结余调整及变动项目

收入支出表中的各项资金结转结余调整及变动项目及其所属各明细项目，反映行政单位因发生需要调整以前年度各项资金结转结余的事项，以及本年因调入、上缴或交回等导致各项资金结转结余变动的金额。

（1）“财政拨款结转结余调整及变动”项目，根据“财政拨款结转”“财政拨款结余”科目下的“年初余额调整”“归集上缴”“归集调入”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差额填列；如为负数，以“－”号填列。

（2）“其他资金结转结余调整及变动”项目，根据“其他资金结转结余”科目下的“年初余额调整”“结余调剂”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差额填列；如为负数，以“－”号填列。

3.收入合计项目

收入支出表中的收入合计项目及其所属明细项目，反映行政单位本期所取得的各项收入的金额。本项目应当根据“财政拨款收入”科目的本期发生额加上“其他收入”科目的本期发生额的合计数填列。

（1）“财政拨款收入”项目及其所属明细项目，反映行政单位本期从同级财政部门取得的各类财政拨款的金额。本项目应当根据“财政拨款收入”科目及其所属明细科目的本期发生额填列。

（2）“其他资金收入”项目及其所属明细项目，反映行政单位本期取得的各类非财政拨款的金额。本项目应当根据“其他收入”科目及其所属明细科目的本期发生额填列。

4.支出合计项目

收入支出表中的支出合计项目及其所属明细项目，反映行政单位本期发生的各项资金支出金额。本项目应当根据“经费支出”和“拨出经费”科目的本期发生额的合计数填列。

（1）“财政拨款支出”项目及其所属明细项目，反映行政单位本期发生的财政拨款支出金额。本项目应当根据“经费支出——财政拨款支出”科目及其所属明细科目的本期发生额填列。

（2）“其他资金支出”项目及其所属明细项目，反映行政单位本期使用各类非财政拨款资金发生的支出金额。本项目应当根据“经费支出——其他资金支出”和“拨出经费”科目及其所属明细科目的本期发生额的合计数填列。

5.本期收支差额项目

收入支出表中的本期收支差额项目及其所属各明细项目，反映行政单位本期发生的各项资金收入和支出相抵减后的余额。

（1）“财政拨款收支差额”项目，反映行政单位本期发生的财政拨款资金收入和支出相抵后的余额。本项目应当根据本表中“财政拨款收入”项目金额减去“财政拨款支出”项目金额后的余额填列；如为负数，以“－”号填列。

（2）“其他资金收支差额”项目，反映行政单位本期发生的非财政拨款资金收入和支出相抵后的余额。本项目应当根据本表中“其他资金收入”项目金额减去“其他资金支出”项目金额后的余额填列；如为负数，以“－”号填列。

6.年末各项资金结转结余项目

收入支出表中的年末各项资金结转结余项目及其所属各明细项目，反映行政单位截至本年末的各项资金结转结余金额。各明细项目应当根据“财政拨款结转”“财政拨款结余”“其他资金结转结余”科目的年末余额填列。

上述“年初各项资金结转结余”“年末各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目，只需要在编制年度收入支出表时填列，月度或者季度收入支出表不需要填列。

行政单位的收入支出表中，财政拨款收入减去财政拨款支出等于财政拨款收支差额，其他资金收入减去其他资金支出等于其他资金收支差额；基本支出拨款与基本支出、项目支出拨款与项目支出等直接互相对应。另外，年度收入支出表中的年末各项资金结转结余的相关项目，与年末资产负债表中净资产的相应项目相互对应。这些都是报表中本身就存在的钩稽关系。

【例19－3】某行政单位的年末相关会计科目发生额如表19－5所示。

表19－5

请根据上述会计科目发生额编制单位的收入支出表（本月数略），如表19－6。

表19－6　收入支出表

续　表