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收入支出表的编制_行政事业单位会计案例实训

时间:2020-06-18 百科知识 联系我们

收入支出表的编制_行政事业单位会计案例实训

第六章 事业单位会计报表(模块六)

第一节 资产负债表的编制

一、实训目的

巩固事业单位资产负债表的基本理论和编制方法等知识;认识、熟悉事业单位资产负债表的编制过程;将书本知识转化为处理会计实务的技能。

二、知识链接

事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件,是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料,也是编制下年度单位财务收支计划的基础。

资产负债表是反映事业单位一定时点财务状况的报表。它是根据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互关系,按照一定分类标准和一定顺序,把事业单位在一定日期的资产、负债、收入、支出、净资产各项目予以适当排列后编制而成的。

资产负债表向有关方面提供以下几方面的信息资料:

(1)事业单位某一日期所掌握的经济资源及这些资源的分布和结构。

(2)事业单位某一日期负债总额及其结构。

(3)事业单位的净资产情况。

(4)通过对资产负债表的分析,可以了解事业单位的财务实力、短期偿债能力和支付能力,若把前后期的资产负债表加以对照分析,还可以看出事业单位资产负债变化情况及财务状况的发展趋势。

资产负债表的格式,目前国际上流行的有账户式和报告式两种。我国事业单位资产负债表分为左右两方,左方列示资产部类项目,右方列示负债部类项目。

三、实训资料

(1)武汉××学院2009年(上年)12月31日资产负债表如表6-1所示。

表6-1

续表

(2)湖北××学院2009年12月31日年终转账前总账户及明细账户余额如表6-2所示。

表6-2

注:1.销售税金全部由经营业务负担。
2.拨入专款结余留用。

四、实训操作

1.检查2009年12月31日年终转账前账户余额是否平衡。

2.根据总分类账明细分类账的余额进行年终转账。

(1)将有关收入账户结转“事业结余”账户。

(2)将有关支出账户结转“事业结余”账户。

(3)将有关收入账户结转“经营结余”账户。

(4)将有关支出账户结转“经营结余”账户。

(5)转销“专款支出”及“拨出专款”账户(结余留用)。

(6)转销“事业结余”及“经营结余”账户。

(7)按经营结余计算应交所得税并转账。

(8)计提职工福利基金并转账。

(9)将未分配结余转作事业基金

3.根据年终转账后的账户余额编制2009年12月31日的资产负债表(填入表6-3)。

表6-3

续表

五、总结和体会

六、教师评价

第二节 收入支出表的编制

一、实训目的

巩固事业单位收入支出表的基本理论和编制方法等知识;认识、熟悉事业单位收入支出表的编制过程;将书本知识转化为处理会计实务的技能。

二、知识链接(www.guayunfan.com)

收入支出表是反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表。本表由收入、支出、结余及其分配三部分组成。该表的项目按收支的构成和结余分配情况分别揭示。通过收入支出表,可以判断事业单位的经营成果,评价业绩,预测未来发展趋向。收入支出表分为左右两部分。左半部分反映收入及结余情况;右半部分反映支出及结余分配情况。

三、实训资料

(1)武汉××学院2008年12月31日收入支出总表如表6-4所示。

表6-4

续表

(2)武汉××学院2009年12月31日全部收支账户及结余分配账户本年累计发生额如表6-5所示。

表6-5

四、实训操作

编制2009年12月31日的收入支出总表(见表6-6)。

表6-6

五、总结和体会

六、教师评价

第三节 支出明细表的编制

一、实训目的

巩固事业单位支出明细表的基本理论和编制方法等知识;认识、熟悉事业单位支出明细表的编制过程;将书本知识转化为处理会计实务的技能。

二、知识链接

事业单位的支出明细表包括事业支出明细表和经营支出明细表。事业支出明细表是反映一定时期事业支出的具体支出项目情况的报表。通过该表,可以了解掌握事业单位各项支出的具体用途和支出结构是否合理。该表根据事业支出明细账填列。经营支出明细表是反映一定时期经营支出的具体支出项目情况的报表。本表根据经营支出明细账填列。

三、实训资料

××市财经学院2009年12月发生以下支出事项,其中事业支出有:

(1)收到银行转来的“委托收款”凭证,支付上月电话费30000元,水费20000元,电费35000元。

(2)本月应付工资总额90000元。其中,基本工资60000元,津贴30000元。扣回职工宿舍用水电费20000元。根据“离退休费用发放表”,应付离退休费50000元,从中扣回水电费2500元。

(3)按规定标准、实有人数提取职工福利费1700元,拨交工会经费5200元。

(4)单位将闲置的库存材料出售,材料账面价值2500元,售价2000元,尚未收到材料款。

(5)学校上月发放的助学金计算错误,本月收回现金500元。

(6)经批准购买1辆小汽车,价款300000元,增值税51000元,支付车辆购买附加费30000元,款项已全部付清。

(7)开出转账支票一张金额为18000元,以支付礼堂维修费。

(8)结转内部成本核算单位的已销业务成果,实际成本为5000元。

经营支出有:

(1)生产产品一批实现销售,收入为10000元,该产品适用的增值税税率为17%,该批产品成本加权平均法计算为5000元。

(2)业务部门领用材料1500元。

(3)支付本月水费5000元。

(4)结转转让经营性无形资产成本8000元。

(5)支付技术人员进修学习费用1800元。

(6)购入生产设备一台,发票金额总计为26000元,款已付。

四、实训操作

要求:根据以上资料,填列××市财经学院2009年12月31日的事业支出明细表和经营支出明细表。其中,事业支出中财政拨款支出占80%,预算外资金支出占20%。

表6-7

表6-8

五、总结和体会

六、教师评价