【摘要】：一、持有至到期投资的取得由于债券的票面利率与资金市场的实际利率可能存在不一致的情况，企业购买的债券，所支付的实际价格与债券的面值也可能不一致。债券的溢价和折价部分，要在债券存续期间内分期摊销，减少或增加各期的利息收入。
一、持有至到期投资的取得
由于债券的票面利率与资金市场的实际利率可能存在不一致的情况，企业购买的债券，所支付的实际价格与债券的面值也可能不一致。当债券的票面利率与资金市场的实际利率一致时，债券价格与债券面值相同，按平价发行和购买；当资金市场的实际利率大于债券的票面利率时，人们宁愿把资金存入银行或进行其他投资，而不愿购买债券，从而债券的发行受阻，发行方只能折价发行，折价的金额作为发行方将来少付利息的代价和投资方少收到的利息部分的补偿；同理，当实际利率小于票面利率时，人们争相购买该债券，债券供不应求，发行方适当提高发行价（即溢价发行）也仍然有人购买，此时溢价的金额作为发行方将来要多付出利息的补偿和投资方将来多收到的利息部分的代价。债券的溢价和折价部分，要在债券存续期间内分期摊销，减少或增加各期的利息收入。
企业取得的持有至到期投资，应按其面值，借记“持有至到期投资（成本）”账户，实际支付的金额中如含有已到付息期但尚未领取的利息，应借记“应收利息”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资（利息调整）”账户。
【例5-1】 某企业于2007年7月1日购入B公司新发行的5年期债券，面值100 000元，年利率5%。实际支付价款95 000元。
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