个人所得税的税目和税率

个人所得税的税率根据个人所得不同项目分为两大类：超额累进税率和比例税率。

（一）工资、薪金所得

工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。如表4-2所示。

表4-2　工资、薪金所得个人所得税税率表

注：本表所称全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用后的余额或者减除附加减除费用后的余额。

（二）个体工商户的生产、经营所得；个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得以及对企事业单位的承包承租经营所得

个体工商户的生产、经营所得；个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得以及对企事业单位的承包承租经营所得适用5%—35%的五级超额累进税率，如表4-3所示。

表4-3　生产经营、承包承租经营所得个人所得税税率表

注：本表所称全年应纳税所得额是指以每一纳税年度的收入总额，减除个人所得税法规定的可以扣除的成本、费用以及损失后的余额。

需要注意的是，由于目前承包、承租经营的形式较多，分配方式也不相同，因此，承包、承租人按照承包、承租经营合同的规定取得所得的适用税率也不一致，具体有下面两种情况：

1．凡承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得应按“工资、薪金所得”项目，适用5%—45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税；

2．凡承包、承租人按合同（协议）规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归自己所有的，其取得的所得应按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目，适用5%—35%的五级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

（三）稿酬所得

稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故实际适用税率为14%。

（四）劳务报酬所得

劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，（超过2万元至5万元的部分，加征5成，超过5万元的部分加征十成），所以劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率，见下表4-4。

表4-4　劳务报酬所得适用税率表

注：本表所称每次应纳税所得额，是指每次收入额减除费用800元（每次收入不超过4　000元时）或者减除20%的费用（每次收入额超过4　000元时）后的余额。

（五）特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得

上述这些所得都适用20%的比例税率。