个人所得税的税率是怎样规定的

51．个人所得税的税率是怎样规定的？

答：个人所得税的税率按所得项目不同分别确定。

（1）工资、薪金所得

工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%～45%，如表2－9所示。

（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率，如表2－10所示。

表2－9　工资、薪金所得适用

注：本表所称月应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条的规定，以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。

表2－10　个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用

注：本表所称全年应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。

个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5%～35%的五级超额累进税率。

（3）稿酬所得

稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。所以其实际税率为14%。

（4）劳务报酬所得

劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

根据《个人所得税实施条例》规定，劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。对应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率，如表2－11所示。

表2－11　劳务报酬所得适用

注：1.每次应纳税所得额是指每次收入额减除费用800元（每次收入额不超过4000元时），或者减除20%的费用（每次收入额超过4000元时）后的余额。

2.表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

3.含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于他人（单位）代扣税款的劳务报酬所得。

（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得

特许权使用费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。利息所得，自2007年8月15日起，按照5%的税率征收。