增值税差额征税问题解答

2.3　增值税差额征税问题解答

15.什么是增值税差额征税?哪些纳税人可以适用增值税差额征税政策?

增值税差额征税，是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。

同时符合以下两个条件的纳税人可以适用增值税差额征税政策，即:

(一)纳税人提供的服务属于营业税改征增值税的应税服务范围;

(二)提供的应税服务符合现行国家有关营业税差额征税的政策规定。

16.适用增值税差额征税政策的纳税人支付给试点纳税人的价款是否可以扣除?

按照目前的增值税差额征税政策规定，增值税一般纳税人除提供国际货物运输代理服务以外的其他应税服务，不可以扣除支付给试点纳税人的价款;增值税小规模纳税人除提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务以外的其他应税服务，不可以扣除支付给试点纳税人的价款。

17.适用增值税差额征税政策的哪些纳税人支付给试点纳税人的价款可以扣除?

按照目前的增值税差额征税政策规定，增值税一般纳税人提供国际货物运输代理服务，可以扣除支付给试点纳税人的价款;增值税小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，可以扣除支付给试点纳税人的价款。

18.增值税差额征税的计税销售额如何计算?

(一)一般纳税人

　计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)

(二)小规模纳税人

　计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+征收率)

19.截止目前，国家有关营业税差额征税的政策规定包括哪些具体项目?包括以下五类:

(一)有形动产融资租赁。

(二)交通运输业服务。

(三)试点物流企业承揽的仓储业务。

(四)勘察设计单位承担的勘察设计劳务。

(五)代理，具体包括:

1.知识产权代理;

2.广告代理;

3.货物运输代理;

4.船舶代理服务;

5.无船承运业务;

6.包机业务;

7.代理报关业务。