登记明细账

明细账是分类登记某类经济业务详细情况的账簿。明细账有三种格式: ①登记往来款项结算业务的三栏式账簿; ②登记收入、费用和利润等业务的多栏式账簿; ③登记材料、产成品等实务业务的数量金额式明细账簿。各种明细账由会计人员、实务保管人员根据记账凭证和有关原始凭证按时间顺序逐笔登记。

【实训目的】

通过登记材料明细账、应收款和应付款明细账的实训，掌握登记一般明细账的方法。

【实训资料】

(1)实训一中有关材料收发的记账凭证，以及实训三中有关应收、应付款增减的记账凭证。

(2)原材料明细账和应收、应付款明细账格式见证账表3-141、3-142。

证账表3-141

证账表3-142

【实训要求】

(1)正确登记材料明细账。审核材料收发业务的原始凭证和记账凭证，经审核无误后，据以登记材料明细账。

(2)正确登记应收、应付款明细账。审核应收、应付款增减业务的记账凭证，经审核无误后，据以登记应收、应付款明细账。

(3)登记明细账时，应在账簿中记录凭证号数，在凭证中注明账簿页数，以便账证核对。

(4)月末应结算出每本明细账的余额，并与库存材料或有关方面核对。

【实训步骤】

(1)按材料品种设置明细账，根据有关材料收发的会计凭证登记材料明细账。

(2)按应收款的明细项目(或单位)设置明细账，根据有关应收款增减的记账凭证登记应收款明细账。

(3)按应付款的明细项目(或单位)设置明细账，根据有关应付款增减的记账凭证登记应付款明细账。

【实训思考】

(1)为什么要设置和登记明细账?

(2)明细账主要有几种格式? 各用于记录哪些经济业务?

(3)登记材料明细账和应收、应付款明细账应注意哪些问题?

(4)如何核对材料明细账和应收、应付款明细账?

【实训提示】

(1)登记原材料明细账时，要按材料品种设置明细科目，并将数量和金额栏登记完整。月末应将原材料明细账的金额合计与总账核对，做到账账相符; 将原材料明细账登记的数量与库存材料保管账核对，做到账实相符。

(2)登记应收、应付款明细账时，一般按单位或个人设置明细科目。应收、应付款明细账的登记应尽可能详细，时间、凭证号、摘要、对方科目等栏目均要写明。