其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金不同于银行存款和库存现金之处在于：它们一般都有专门的用途和特定的存放地点。其他货币资金主要包括如图5-18所示的几种类型。
图5-18 其他货币资金的内容
为了单独反映其他货币资金的收入、付出和结存情况，应设置“其他货币资金”账户进行核算。该账户为资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数；贷方登记其他货币资金的减少数；期末借方余额，反映其他货币资金的结存数。该账户应按其他货币资金的具体组成内容设置明细账，进行明细核算。
（一）外埠存款
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息，只付不收，付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
【例5-45】某企业委托当地开户银行汇款20000元给采购地银行开立专户，编制会计分录如下：
借：其他货币资金——外埠存款 20000
贷：银行存款 20000
收到采购员交来的供应单位发票等报销凭证18720元（含增值税），编制会计分录如下：
借：物资采购 16000
应交税费——应交增值税（进项税额）2720
贷：其他货币资金——外埠存款 18720
采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行，根据银行的收账通知，转销“其他货币资金——外埠存款”科目，编制会计分录如下：
借：银行存款 1280
贷：其他货币资金——外埠存款 1280
（二）银行汇票存款
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。
【例5-46】某企业要求银行办理银行汇票8000元，在企业提交银行汇票委托书并将8000元交存银行、取得银行汇票时，应根据银行退回的委托书存根联，编制会计分录如下：
借：其他货币资金——银行汇票存款 8000
贷：银行存款 8000
企业使用银行汇票后，根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证7020元（含增值税），编制会计分录如下：
借：物资采购 6000
应交税费——应交增值税（进项税额）1020
贷：其他货币资金——银行汇票存款 7020
银行汇票使用完毕，转销“其他货币资金——银行汇票存款”科目的余额980元，编制会计分录如下：
借：银行存款 980
贷：其他货币资金——银行汇票存款 980
如果上述8000元汇票超过付款期限或由于其他原因未曾使用而退回时，应将其转至“银行存款”科目。
（三）银行本票存款
银行本票是指银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
【例5-47】某企业申请办理银行本票23400元，在企业向银行提交银行本票申请书并将款项交存银行、取得银行本票时，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下：
借：其他货币资金——银行本票存款 23400
贷：银行存款 23400
企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，编制会计分录如下：
借：物资采购 20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：其他货币资金——银行本票存款 23400
如果企业因本票超过付款期限等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并交送银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，将银行本票存款转回“银行存款”科目。
（四）信用卡存款
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。按照不同的分类标准，可将信用卡分为不同的类别，具体如图5-19所示。
图5-19 信用卡的分类
【例5-48】某公司2013年8月向银行申请领取信用卡，填写申请表并交存备用金10000元，公司取得信用卡时，做会计分录如下：
借：其他货币资金——信用卡存款 10000
贷：银行存款 10000
10月公司收到银行转来信用卡存款凭证及所附发票账单，招待费2800元，做会计分录：
借：管理费用——业务招待费 2800
贷：其他货币资金——信用卡存款 2800
2014年5月公司不再使用信用卡结算，办理销户手续，信用卡存款余额7200元转回基本存款账户，做会计分录：
借：银行存款 7200
贷：其他银行存款——信用卡存款 7200
（五）信用证保证金存款
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。
【例5-49】某企业要求银行对境外供货单位开出信用证50000元，根据开户银行盖章退回的由企业提交的信用证委托书回单，编制会计分录如下：
借：其他货币资金——信用证保证金 50000
贷：银行存款 50000
企业收到境外供货单位的信用证结算凭证及所附发票账单46800元（其中含增值税），经核对无误后，编制会计分录如下：
借：物资采购 40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷：其他货币资金——信用证保证金 46800
企业未用完的信用证保证金余额3200元转回开户银行，并转至“银行存款”科目。
（六）存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”，贷记“银行存款”；购买股票、债券等有价证券时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”，贷记“其他货币资金——存出投资款”。
（七）在途货币资金
在途货币资金的核算一般只在月末结账时进行。企业收到所属单位汇出款项的通知，但未收到开户银行收账通知的款项属于在途货币资金。在月末结账时，企业应借记“其他货币资金——在途货币资金”账户，贷记有关账户；待下月初收到汇入款项时，再借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——在途货币资金”账户。
【例5-50】某企业收到所属单位汇出款项5000元的通知，根据此通知，编制会计分录如下：
借：其他货币资金——在途资金 5000
贷：其他应收款 5000
收到汇款时，根据银行通知，编制会计分录如下：
借：银行存款 5000
贷：其他货币资金——在途资金 5000
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