家族式企业财务管理的特点及其改进研究*李方元

重庆巨能建设集团路桥工程有限公司

一、引言

家族式企业在企业发展中占有重要地位,它在全球经济发展中占有一定比例。据资料显示世界上与家族有关的企业大概占80%,家族企业在美国也是经济的主导力量,75%以上的企业属于家族企业。在《财富》杂志评出的500强企业中有超过三成的企业被看作是家族企业。然而研究表明约有70%的家族企业未能传到下一代,没能传到第3代的占88%,家庭企业在第4代以后还经营的只有3%。然而,中国家族企业的平均寿命远低于国外家族企业,说明我国家族企业发展还不成熟。所以,这说明家族企业自身存在难以克服的局限性。

自经济体制改革以来,中国经济的迅速发展成就了一大批家族式的企业。他们从薄弱到强大,现在已成为国民经济的不可或缺的组成部分。然而,中国式的家族企业还处于发展阶段,发展过程中有很多瓶颈,例如所有权和经营权未分开、财务管理制度的不健全、人力资源管理的不科学、经常个人主观决策企业,制度形同虚设等。这些已经严重制约家族式企业在市场经济的中的发展。所以,如何可持续发展成为家族式企业考虑的重点。大多数家族式企业的财务管理甚至还停留在会计的基本记账阶段,对投资决策,风险预测及宏观调整等,反应较慢而且相对保守。本文将重点研究家族是企业财务管理模式的特点及其改进研究。

二、家族式企业财务管理内容

(一)家族式企业在中国产生的背景

在中国,家的文化历史很悠久。原始社会就有了家文化,有血缘关系的人聚居在一个部落,部落首领带着大家一起狩猎,然后再分配给部落的每个人。一个部落的人都会很团结地捍卫自己的领地,部落首领就是家长,统筹管理整个部落的分配。再到历尽几千年的农耕社会,社会的稳定基本是由宗法制度来维持的。家庭是社会的一个细胞,在家庭里以父家长为中心,以嫡长子继承制为基本。以家族远近和血缘的远疏来确定地位尊卑。根深蒂固的家族已经融合成一个民族气质。因此,在中华民族注重家庭文化相当程度影响了中国的企业文化形式。最终,形成了以家庭成员为中心的家族式企业。

另外,中华民族受儒家文化影响,儒家文化也是家文化,讲究忠、孝、礼、义、廉、耻。洋务运动后,受西方文化的影响,家族式企业得以萌芽和发展。涌现了一大批家族企业和民营企业家,包括了创建了大生纱厂的张謇和保兴面粉厂的荣氏兄弟等。家族式企业在国民政府中后期,受到了官僚资本主义的垄断和西方资本主义欺压,面临了困境。改革开放后,家族式企业又迎来了新的生机,在短短的三十多年的时间里,家族企业迅速发展,在国民经济中占有了一席之地。但与此同时也暴露了一些问题。

(二)家族式企业的内容

1.家族企业的内容

家族企业创业初期企业规模小,其核心成员基本上都是以血缘、亲缘为纽带的家庭成员,创业者作为核心拥有天然的家长权威,依靠家长权威的家族式管理即可保证家族企业的顺利运转。以口头协议来分享利益成果,争取应得权利,矛盾冲突不会太尖锐,以强调家长权威、亲情原则的家庭伦理来管理和协调家族成员的管理问题与利益矛盾。

2.财务管理的定义及职能

财务管理理论是根据财务管理假设所进行的科学推理或对财务管理实践的科学总结而建立的概念体系,其目的是用来解释、评估、指导、完善和开拓财务管理实践。

财务包括筹资职能、分配职能和监督职能。

(三)家族企业管理模式

家族式企业管理模式就是有一个核心人物,这个核心人物就是创立和发展家族式企业的老板,管理的特征就是一个人说了算。企业所有权是这个人权威性建立的前提,其次是建立在个人的人格魅力上,其企业文化的来源也是在这里,企业核心人物从产权领袖转化成精神领袖。

(四)财务管理的重要性

企业的每个活动都与财务有关,如果企业的资金和资产出现问题就会影响企业的发展,而财务管理就是针对企业资金管理的,所以企业要想长期可持续发展就必须重视财务管理,解决因财务问题而限制公司发展的问题。

三、家族式企业在市场经济下暴露的竞争优缺点

(一)家族式企业的优势

1.共同利益

在家族式企业中,企业的管理者的利益是共同利益。企业内的主要经营管理人员都是家族内部人员,有着家庭整体利益,会把企业当成自己的生命。为了企业家庭成员会自我牺牲、义务工作。这种现象在非家族企业是不可能出现的。使企业不必从外部聘请经营管理人员,降低了企业的内部管理成本,同时也使家族式企业有了竞争优势。所有权和经营权是合二为一的,所以他比较关照中长期利益。以企业利益最大化为目标,其家族成员甚至可以答应利润不分红而用于积累和发展。

2.信任度高

中国传统的信任关系来源于血缘的信任、亲情的信任以及在此基础上的地缘和学缘信任等。血缘越近,信任度越高。因此,在社会上表现对自己的家人、亲戚、朋友以及熟人的信任度较高。因为一家人经常在一起,大家都相互了解,家庭内部出现意见不合的可能性比较小,建立在血缘关系基础上的家族式企业,从现实看,也是对我国缺少市场环境信任机制。在市场经济的发展下,交易中的风险和不确定性是相当大的,处于安全的考虑,选择血缘为纽带可以迅速构建起企业认同感,既能保证企业有效的运行,同时又能降低企业的组织费用。

3.决策迅速,执行能力强

家族式企业的所有权和经营权掌握在一个人或者少数几个人的手上,方便掌控企业正常运营,决策基本上都是一个人说了算。集权式决策对于多变的市场反应是灵敏的。面对多变的市场,这种独断的行为可以迅速做出决策。另外,企业的发展光靠做出迅速的决策是不够的,落实决策才是关键。执行力才是公司走得更远的保证。长期居住在一起的家庭成员有着不可言喻的亲情,他们目标一致,所以执行能力很强。决策迅速和很强的执行力是家族式企业成功的关键。

4.吃苦奋斗的创业精神

家族式企业中,除开利益关系还有着亲情关系,所以家庭成员愿意不计报酬和吃苦耐劳地工作,然而这是非家族式企业的员工所做不到的。就业市场上,谈论最多的也就是工资,如果工资谈不好,就会到别的企业另谋高就,家族企业的员工在相当一段时间里接受低工资,可以克服创业中的困难还不健全的前提下,对家族式企业保护还不够,这时家族化的亲情式管理就有了明显的优势,正所谓“打虎亲兄弟,上阵父子兵”。这就是家族式企业先天性的优势。

(二)家族式企业的缺点

1.家族式企业抵御风险的能力小

因为家族式企业规模小、经营模式单一和容易受市场风险的影响,导致生产规模不稳定,并且融资渠道少并且没有规避市场风险的能力。

2.家族式企业高层决策比较武断,容易导致决策失误

家族式企业的决策权往往会掌握在老板手里。这必须要求老板是个复合型人才。但是每个人的能力是有限的,总会有决策失误。在家族式企业中老板的决策就是圣旨,不会广纳贤言和及时规避决策上的失误。

3.很难吸纳并且留下家族以外的优秀人才

在正常情况下,家族式企业领导者为了牢牢掌控企业,他们在用人方面,会优先考虑家族内部成员和比较忠诚的老员工。他们的用人理念就是忠诚第一,能力次之。这样必然会造成可用的人越来越少,甚至会出现能力差的人得到重用而优秀的人才却被排挤。长此以往,以这种家长式管理就会造成领导者高度独裁,而外面合理的意见得不到采纳,这样降低员工工作的积极性,更无法留住真正优秀的人才。

4.家族式企业制度机制不合理

家族式企业中由于家族管理人员多,跨部门调动员工时有发生,导致内部人员管理混乱,员工有时不知道听哪个领导的。家族式企业的制度以家族的利益为核心,导致员工缺少积极性。而且企业没有严格按照国家公司法规定,在工资发放和节假日方面都存在问题。

四、我国家族式企业财务管理模式发展现状和原因分析

(一)我国家族式企业财务管理的现状

我国家族式企业财务管理不完善。首先没有树立财务管理在企业管理中的重要地位。许多家族企业管理者缺乏经营管理能力,认为只有管理好生产和销售,赚到钱才是最重要的。财务只是记账和算账,财务管理在企业管理机制中,没能得到重视。其实,家族式企业财务管理机制形同虚设。企业更愿意用传统的管理经验来降低成本。然而,家族式企业管理者集权严重,更由于缺乏财务管理知识,造成管理混乱越权行事、会计信息不真实和不透明、缺少内部监督、企业信用较低、没有足够的风险意识,投资缺少可行性分析等不良现象。

(二)企业内部控制制度不完善

1.现金管理不科学

一方面企业存放很多现金在公司,导致了现金的闲置,造成了企业资金的使用率下降;另一方面对现金使用缺乏合理的计划性。无论什么款项都用现金支付,等到急需现金时,又没有现金可用。

2.存货控制环节薄弱

家族式企业存货控制意识弱,使存货周转率低,直接导致资金呆滞。有些家族式企业月末存货资金占营业额的两倍以上,甚至存货管理不善,导致存货损毁,直接导致了资产的流失。大多家族式企业没能按照实际需求采购原材料,而是什么原材料不够了就去买一批,采购没有事先的规划统筹。没有科学的存货管理制度,因而,企业存货管理亟待加强。

3.应收账款管理存在不足

应收账款周转慢,资金回收难,并且占流动资产比例过大。企业注重销售,没有重视应收账款的管理,导致赊账的数量非常大,而且对客户的信誉不了解,从表面上看销售额在增长,但实质风险很大。应收账款的周转率低,使企业发展受到制约。

(三)家族式企业的管理不健全,缺少战略目标

家族式企业管理的特点就是家长制。企业领导独裁、企业制度形同虚设和用人唯亲,且管理模式比较僵化。企业集中力量用于生产和销售两个部门,而没有认识到强化其他管理部门的构建及管理对企业发展的重要性。其次,企业经营权和所有权高度统一,从而也忽略了对战略目标的设计及规划,在执行过程中对管理者没有制约,而且没有风险意识。

(四)缺少对项目建设及规划的可行性分析

许多家族企业战略目标模糊,缺少决策的可行性分析,导致盲目追求“热门”产业的倾向,而忽视了自身的经营条件和外部的竞争环境,对国家相关的宏观调控也不了解,只是单纯地认为哪个行业赚钱就干哪行,或者是企业管理者过于保守,错失了机会。总之,管理者对企业的发展缺少可行性分析,而是“走一步,看一步”,只是靠经营者的经验去解决问题。这样企业的决策的合理性得不到保障。如果出现了决策失误,企业就会陷入困境,所以公司的投资和决策的可行性分析是必不可少的。

(五)家族式企业融资渠道少

融资困难是家族式企业普遍面临的问题。很多家族式企业规模小、财务信息不透明、担保困难而且用于抵押的资产少,所以很难从银行贷款。因为这些企业筹资困难,导致企业生产经营再发展受到限制。

(六)成本控制薄弱

很多家族式企业成本核算的内容失真,他们为了偷逃税费,任意变动成本,导致应计入成本的支出没有计入,最终使得成本管理混乱。另外在核算方面也不科学,经常忽略了人工成本等。成本费用控制不够完善,家族式企业财务人员大多由内部成员担任,专业技能不高,不能结合自身情况采用合适的成本核算方法,即便财务人员能核算准确,却不会进行成本费用的分析和控制。忽略了成本管理的事前预测、事中跟踪和事后分析的模式,使得企业不能真实反映企业消耗水平,影响了企业经营决策。

(七)家族式企业财务信用薄弱

绝大多数家族企业财务管理制度不健全、控制风险的能力不强、资金流动不稳定、经营风险大、财务不透明,甚至部分家族企业为了短期的盈利而存在财务造假和偷税漏税行为,严重影响了家族式企业的整体信用形象。所以得不到投资者的青睐,导致了家族式企业融资困难。

(八)企业风险意识不强,控制环境失效

环境控制和风险评估,是提高企业内部控制效率的关键。目前,大多数家族式企业对内控的认识普遍存在偏差,使得内控考核机制失效。跨部门间的会计信息不畅通,导致了内控的数据不完整,不能全面反映问题和控制环境。企业全员风险意识不强,企业决策时缺少事先的风险预测。一旦出现风险,家族式企业抵御风险能力又不强,有可能直接导致企业倒闭,这就是家族式企业平均寿命短的重要原因之一。

五、完善家族式企业财务管理的措施

(一)向现代企业转型

转变传统的经营观念和财务观念,解放思想转变观念是家族式企业老板迫切需要解决的问题。要想破除“富不过三代”魔咒,就必须采用现代的企业制度和财务管理,彻底要抛弃传统的经营理念和财务管理理念。

1.提高家族式企业领导层素质

家族式企业领导者应该多参加企业管理经营培训和学习,学习先进的企业管理。从而和自己的企业实际相结合,转变经营理念,提升企业的核心竞争力。同时要摆脱小生产的思想,要认识到科学的财务管理制度对企业管理是有很大帮助的,要加强企业的内部控制。并且要多方面学习,成为综合素质高的企业家。

2.提高会计人员的专业水平及对内部控制的认识

会计是企业内部控制的主体,会计人员的专业素质和内部控制知识影响企业财务管理。加强会计业务水平及继续学习会计知识和会计法规,减少业务处理的失误。同时要加强会计人员的职业道德培养。

(二)加强企业财务控制

1.加强现金的管理

首先,企业内部要完善现金管理制度并集中管理现金。在保证企业正常经营的前提下,对现金使用做个合理的计划,做好资金使用的时间节点的统筹分配。在每个结账周期及时和银行对账。避免现金闲置或者紧缺,从而提高资金的使用率。加强现金流量的分析预测,严格控制现金流入流出,保证支付能力和偿债能力。推行全面的预测管理,严格控制事前、事中的资金支出的监督,保证资金的有序流动。

2.加强存货的控制

存货控制要做好出库和进库的登记,按时盘库,确保存货信息的及时准确并且方便存货管理。根据企业实际需求合理安排采购。加强存货的管理,减少损耗。以最少的资金占用与最低的成本来确保公司正常运行,提高资金的使用率及增加经济的效益。

3.加强应收账款的管理

尽量及时收回货款,减少赊销。其次,及时做好应收账款的日记账。建立客户诚信档案,对客户信誉做好评估,以方便以后对应收账款的预测。对于应收账款回收方面,在一定期限付款,可以给予客户一定现金折扣。对于长期应收账款没有收到的,做好坏账准备的计提工作,并且做好风险评估。总之,要减少坏账率,提高应收账款周转率。

4.实现企业会计电算化

与企业的实际业务相结合,引进财务管理软件,实现会计电算化。实现企业的财务系统与企业的生产、销售、存货等系统信息的共享。方便会计信息的快速汇集和查询,避免手工账制作速度慢和不方便查询的缺点。从而提高会计信息的传递的效率和质量,提高财务管理工作的正规化和高效化,从而提升公司决策的效率。

5.建立企业内部控制机制

首先,要让家族企业管理者意识到建立内部控制机制的必要性。而且不仅仅只有会计对内控负责,内部控制机制是提高管理效益、降低企业风险、规范经营以保障企业正常运行的机制。管理者应该积极参与内部控制机制的建立,并要监督机制的运行。所以明确企业内部控制的目标,内部控制制度重点是会计核算和会计监督,另外,对会计人员素质提高方面也尤为重要。会计人员素质是加强内部控制的关键,在聘用会计人员上,不仅要业务能力强的并且要职业道德高的。加强监督约束是企业内部控制的一个重要环节。企业应有内部审计机构,确保对企业内部会计的评估和监督,及时发现问题解决问题,做好风险评估,争取将损失降到最低。

(三)规范企业管理,将经营权和所有权分开

家族企业产权和股权的高度集中导致了企业“一个人说了算”,从而也导致了一些员工消极怠工及决策失误,导致了企业的管理的混乱。如果企业要扩大经营,转型走现代企业路线,就必须破除“一股独大”的封闭结构。一方面,可以聘请职业经理人和推进企业中高层持股参与分红,提高他们工作积极性。另一方面,吸收社会资本,扩大经营,并且通过讨论形成合理的决策。制定企业战略目标,进行可行性分析。建立健全现代企业的机制,为企业可持续发展打下坚实的基础。

(四)充分利用外部监督,完善管理机制

家族式企业管理者运用会计师事务所等中介机构对家族式企业内部控制测试得出的书面报告这一测试成果,检查发现企业内部控制设计与运行中的不足,并决定是进行局部修正还是大刀阔斧的改革。相关政府部门,如税务局、财政局、审计局应当依据法律授权,充分发挥政府职能,对企业的内部控制活动进行定期或不定期检查以期实现对企业经营管理活动的监督。广大社会群体应当充分的利用公开市场可以获得的企业信息或多渠道获得的信息对企业内控运行科学性进行分析,借助媒体力量充分发挥社会舆论的监督作用,对企业的不合规行为及违法进行曝光,将企业的运行置于透明的架构下。

(五)政府要改善家族式企业外部融资环境

在市场环境下,政府应保障家族式企业的权益,并推进民营企业立法。对于家族式企业规模小、可抵押资产少和缺少担保的问题,政府应推进商业银行的制度改善,设立家族式企业担保基金,满足家族式企业融资。政府应鼓励发展多层次的资本市场,方便家族式企业直接融资,使融资成本降低,提高资金的利用率。

六、总结

建立科学的财务管理模式对于企业的发展至关重要。企业要想发展好就必须解决财务管理的问题,例如内部控制不健全、财务人员素质不高、领导对财务管理认识不够和外部环境对企业的影响等。制定完善的财务管理制度,确定企业目标和财务目标。向现代企业转型,是家族式企业提升核心竞争力的重要方法之一。家族式企业管理者要转变经营管理理念,提升会计人员素质,加强内部控制是转型中必须要改善的方面。

总之,家族式企业要想做大做强,必须建立一套规范的财务管理制度。学习先进的财务管理经验,完善企业财务管理机制,使我们家族式企业得到可持续发展,为国民经济做出贡献才是根本目的。在以市场配置为决定性的经济运行模式中,我国家族式企业更应审时度势,转变根深蒂固的落后经营理念,运用先进的财务管理机制武装企业,提高企业核心竞争力和自主创新力,为我国国民经济的发展做出应有的贡献。

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[1] 本文获重庆市会计学会、重庆市总会计师协会2016年度优秀会计论文三等奖。