1.企业在计算应交税金时,采用的计税依据不正确
主要表现为:应纳营业税的营业额确定不正确;应纳所得税的所得额确定不正确。
具体的查账方法为:
检查各税种计税依据的相关账户的记录并复核计算的应交税金是否正确。
2.企业在计算应交税金时,所选择的税率不恰当
主要表现为:没有根据税目严格选择适用的税率,而是套用较低的税率,以达到少交税的目的。
具体的查账方法为:
审阅企业与纳税相关的各种原始资料,并根据企业的经济业务的特点以确定企业的税率是否恰当。
3.企业税收的减免不符合规定
主要表现为:对于税收减免事项,税法一般都有较明确的条款规定。有些企业为减轻税负。可能会通过欺诈手段虚拟减免税条件,以骗取税收减免。
具体的查账方法为:
审阅企业的与纳税相关的各种原始资料,并验证这些资料的真实性和可靠性以确定企业是否能享有税收减免。
4.企业长期拖欠应交税金,给国家税收带来损失
主要表现为:应交税金账户期末余额较大,挂账时间较长。
具体的查账方法为:
检查“应交税金”明细账,注意期末余额较大、挂账时间较长的应交税金,如有疑点应进一步追查。
应交税金违规操作的参考案例
【参考案例】漏交巨额税款
1.疑点
2002年6月,查账人员在审查某公司的应交增值税项目时,了解到该公司当年5月份购进机器设备一台,买价为200万元,增值税进项税额为34万元。在查阅有关账户时,发现该项设备在固定资产账户中记录的账面原值为200万元。
2.查证
审阅“应交税金——应交增值税”明细账发现购买该项设备的增值税进项税额已在5月份抵扣了销项税额。
3.问题
根据税法有关规定,企业购置机器设备所支付的增值税进项税额形成固定资产的购置成本。不能抵扣销项税额。
4.调账
(1)增加固定资产成本,做如下分录:
借:固定资产340 000
贷:应交税金——应交增值税340 000
(2)交纳应交的增值税,做如下分录:
借:应交税金——应交增值税340 000
贷:银行存款340 000
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