1.应付账款有关账户余额账账不符
主要表现为:企业“应付账款”总账账户余额与明细账余额之和不符;“应付账款”账户余额与债权人“应收账款”账户余额不符。
具体的查账方法为:
核对“应付账款”账户及其有关账户记录,如有疑点应进一步查证。
2.销货退回不冲减应付账款
主要表现为:企业购入货物退货时故意不冲减相应欠款或货款,利用购货退回或假购进货物,贪污货款。
具体的查账方法为:
检查“退货登记簿”的退货记录,并以此记录对照检查“应付账款”账户的贷方余额,看是否相应减少,然后查明减少数是否由“银行存款”或“现金”账户列支。
3.企业通过“应付账款”账户藏匿销售收入
主要表现为:企业为了隐匿收入以减少税负,对已经实现的销售收入,不贷记有关收入账户,而在“应付账款”中记录。
具体的查账方法为:
审核“应付账款”账户及其有关账户的记录,审核相关业务的原始凭证,进行查证。
4.虚列“应付账款”数额
主要表现为:企业将不属于应付账款范围的开支列入“应付账款”账户,虚列到该账项,然后再做转销或转账处理,从而达到各种不正当目的。
具体的查账方法为:
审阅“应付账款”明细账,检查企业有无虚设明细账。将非法支出列入该明细账上,检查该账户有无反常方向余额。审阅账户发现疑点后,再抽调会计凭证,通过账证核对查证问题。
5.利用应付账款,贪污现金折扣
主要表现为:会计人员对于规定期内支付的应付账款,先按总价借记“材料采购”,贷记“应付账款”,在付款期内付款时,对享有的现金折扣不予以扣除,按发票原价支付货款。然后从债权人处取得退款支票或现金。
具体的查账方法为:
审核有关明细账户内记载的采购、付款时间以及有关采购计划和合同,查证企业有无利用应付账款,贪污现金折扣的情况。
应付账款违规操作的参考案例
【参考案例】虚列“应付账款”
1.疑点
查账人员审查某公司2002年5月“应付账款——A公司”明细账时发现有一笔记录的摘要含糊不清,且未从A公司采购任何货物。怀疑其为虚列。
2.查证
调阅5月15日的21号记账凭证,会计分录为:
借:银行存款526 500
贷:应付账款.526 500
而记账凭证中的附件是一张银行解缴单及销售发票记账联,其中销售金额450 000元,增值税76 500元,进一步查询后该公司财会人员承认是将销售作为应付账款处理。
3.问题
某公司为隐瞒利润少交税款。将销售收入526 500元隐匿在“应付账款”账户中。
4.调账
借:应付账款——A公司526 500
贷:主营业务收入450 000
应交税金——应交增值税(销项税额)76 500
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