1．采购业务不合法
具体表现为：互相勾结签订假合同，骗得货款，或利用订货合同收取回扣，从中贪污；伪造假发票虚列进货，以假发票报账，侵吞货款；互相勾结，抬高材料进价或以次充好，以少报多，取得价款或价款双方平分。从中贪污甚至与企业内部验收人员勾结，共同作弊；虚报材料损耗损失，把购进的材料偷盗出售或移作私用；长期占用采购资金，挪用公款；购货享受折扣和购货折让，购货退回不入账。
具体的查账方法为：
（1）审阅采购业务合同是否真实。
（2）审查请购单、采购单、发票、核对，看是否有异常情况；合法、合理；入库单等原始凭证，并与有关明细账核对。
（3）重点审查预付账款业务的合同，检查是否有虚列的预付账款长期挂账、挪用公款现象。
2．材料采购成本构成项目错误
具体表现为：未将采购费用、途中合理损耗列入材料采购成本，误人生产成本；将应属于生产费用、期间费用的支出列入材料采购成本；进货折扣和折让的处.理是否区分开来；进货折扣不应冲减采购成本，应列作财务费用，进货折让在取得对方税务证明后才能冲减采购成本。
具体的查账方法为：
检查“材料采购”明细账，追查相关原始凭证，查证材料采购成本构成是否正确，复核材料采购成本计算是否准确。
3．进货退出业务的错弊
具体表现为：在发生进货退出业务情况下，有意将本应冲销“应交税金——应交增值税（进项）”的增值税款不抵扣增值税进项税额，从而达到多抵扣少交增值税的目的。
具体的查账方法为：
检查“材料采购”、“应交税金——应交增值税”明细账及相关记账凭证、原始凭证，如有疑点进一步追查“应付账款”、“营业外收入”等明细账。
材料采购违规操作的案例
【参考案例】利用订货合同收取折扣
1．疑点
某企业在购入原材料时按照合同规定，付款条件为2／20、1／30、n／40，在20天后30天内付款该批材料总额为3 510 000元，应享受1％折扣（不含税）30 000元，企业所做分录如下。
2003年6月18日购入材料时，其会计分录为：
借：材料采购——A材料3 000 000
应交税金——应交增值税（进项）510 000
贷：应付账款3 510 000
2003年8月20日付款时，其会计分录为：
借：应付账款3 510 000
贷：银行存款3 510 000
该企业没有享受1％的折扣。查阅付款凭证时发现银行存款原始凭证为两张电汇单据，一张汇单金额为3 480 000元，一张金额为30 000元，收款单位相同，但银行账号不同，查账人员怀疑所购折扣进行了账外循环，形成小金库。
2．查证
查阅应付账款验证该笔付款系冲减所购材料，调阅采购合同，查阅汇款单时，发现企业将折扣3万元转入对方单位下属公司，又以现金形式提回。入了企业小金库。
3．问题
该企业利用订货合同收取折扣30 000元不入账，存入小金库。
4．调账
如在当年查清，企业购货中享受由销货方提供的现金折扣应作为财务费用。
借：银行存款30 000
贷：财务费用30 000
如在次年查清，除做以上会计分录外，还需做如下分录：
借：财务费用30 000
贷：以前年度损益调整30 000
补交所得税，税率为30％，做如下分录：
借：以前年度损益调整9 000
贷：应交税金——应交所得税9 000
借：以前年度损益调整21 000
贷：利润分配——未分配利润21 000
借：利润分配——未分配利润12 600
贷：盈余公积2 100
应付利润10 500
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