1.其他应交款的计算依据与税费率的选择不正确
了解企业应交款的种类、计算基础与税费率,注意其前后期是否一致,并结合“主营业务税金及附加”和“其他业务利润”等项目,检查其他应交款的计算是否正确,是否按规定进行了会计处理。
2.其他应交款的交纳不正确
检查上交款项是否与银行付款通知、税务机关交款单或收款单位收据相符,相关的会计处理是否正确。
其他应交款违规操作的参考案例
【参考案例】其他应交款的交纳不正确
1.疑点
查账人员在审查某企业2002年9月的“其他应交款”账户时发现,企业在一笔记录中记载的其他应交款为6 346元,而税务部门的完税凭证上的数字很模糊,好像是5 346元,又好像是6 346元,于是怀疑其他应交款的交纳不正确。
2.查证
调阅8月65号凭证,会计分录为:
借:主营业务税金及附加6 346
贷:其他应交款——应交教育费附加6 346
但所附原始凭证对教育费附加的计算结果为5 346元。很明显,在记账时就多记了1 000元,在交税后又将税务局的完税凭证私自改过来,好像做到了原始凭证和账目相符。询问会计人员。承认是多计“其他应交款”账户的金额,将1 000元贪污。
3.问题
企业的财务人员,利用“其他应交款”账户进行欺诈活动,贪污企业的款项。
4.调账
收回1 000元多交的款项,并根据《企业职工奖惩条例》和该企业会计的月工资水平,对会计处以300元罚款。
借:其他应交款——应交教育费附加1 000
贷:本年利润1 000
借:其他应收款——某会计1 300
贷:其他应交款——应交教育费附加1 000
营业外收入(罚金)300
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