【摘要】： 1．所得税的数额不正确、不完整 将所得税总账数与报表数进行核对；核实所得税的计算依据，检查企业所采用的会计政策是否正确，前后期是否一致；根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税数额是否正确。若有减免所得税的情况，应查阅减免税批准文件，必要时与当地税务机关取得联系，进行询问，以确认减免税是否符合规定。
1．所得税的数额不正确、不完整
将所得税总账数与报表数进行核对；核实所得税的计算依据，检查企业所采用的会计政策是否正确，前后期是否一致；根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税数额是否正确。
2．减免税的计算不正确
检查减免税有无超范围、超期限、超审批权限。若有减免所得税的情况，应查阅减免税批准文件，必要时与当地税务机关取得联系，进行询问，以确认减免税是否符合规定。
3．所得税的会计处理不正确
检查“所得税”账户，检查其会计处理是否正确，尤其是在采用纳税影响会计法核算的情况下，有无以所得税来调节当期利润的现象。
所得税违规操作的参考案例
【参考案例】所得税的计算依据不正确
1．疑点
查账人员对某企业所得税进行专门审查，发现年度会计利润为600万元，所得税税率为30％，企业所得税直接以会计利润600万元为计税基数，得出所得税额180万元，于是产生怀疑。
2．查证
检查有关账户：“营业外支出”账簿中，年度有一项赞助支出15万元，并有一项没收财产支出3万元，审查“管理费用”账户，全年业务招待费35万元。超出企业按营业额规定比例计算的业务招待费限额6万元。
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