1.应付票据发生和偿还不真实、记录不完整
编制应付票据明细表,复核加计是否正确,并检查其与应付票据登记簿、报表数、总账数和明细账合计数是否相符。
2.应付票据期末余额不正确。有的应付票据长期挂账
选择应付票据的重要项目,函证其余额是否正确,并根据回函情况,编制与分析函证结果汇总表,以确定应付票据的真实性;检查应付票据备查簿。抽查若干重要原始凭证,确定其是否真实,会计处理是否正确;询问有关当事人,调查相关情况,进行综合分析。
3.带息的应付票据的利息计算及会计处理不正确
复核带息应付票据的利息是否足额计提,查阅应付票据明细账,检查其会计处理是否正确。
4.应付票据金额与发票金额不一致
核对票据金额与发票金额是否一致,如果不一致,应查询有关当事人,查证有无利用票单差异的错弊行为。
应付票据违规操作的参考案例
【参考案例】虚假的应付票据
1.疑点
查账人员在审查某公司应付票据明细账时,发现2003年7月16日56号凭证记载“应付购货款”的记录没有有关合同。查账人员对应付票据的真实性产生怀疑。
2.查证
调阅56号凭证。其记录为:
借:银行存款75 000
贷:应付票据——A公司75 000
凭证附件为进账单一张,借A公司周转款的收据一张,被查公司签发并承兑的商业汇票一张,且利率为4.5%。
3.问题
从原始凭证来看,被查单位以签发商业汇票形式掩盖从A公司借款的事实。
4.调账
借:应付票据——A公司75 000
贷:短期借款——A公司75 000
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