1.将其他项目列入“其他应付款”项目
主要表现为:将出售废旧物资、材料等款项的收入列入“其他应付款”;将商品销售收入的一部分截留在“其他应付款”账户。
具体的查账方法为:
检查“其他应付款”明细账,检查摘要说明有无模糊不清或没有摘要说明的情况,发现问题的疑点后再抽调会计凭证,进行账证、账账核对;询问有关单位和个人以查证问题是否存在。
2.“其他应付款”长期挂账
具体的查账方法为:
检查“其他应付款”明细账,检查长期挂账未清理的记录,并抽调相应的会计凭证,询问有关单位和个人,查证长期挂账的原因。
其他应付款违规操作的参考案例
【参考案例】长期挂账
1.疑点
查账人员在审查某企业2002年“其他应付款”账户时发现有一笔2000年10月份因包装物出租给A公司而收到的押金3 000元形成的其他应付款长期挂账,怀疑其会计处理有假。
2.查证
调出2000年10月16号凭证,会计分录为:
借:银行存款3 000
贷:其他应付款3 000
经询问公司的当事人,得知这一批包装物已经归还,归还时由于包装物已损坏,便以3 000元押金作赔偿。再询问某企业的当事人证实了这一点。
3.问题
某企业以遗忘转账为名,截留收入和税款。
4.调账
借:其他应付款3 000
贷:营业外收入2 490
应交税金——应交增值税(销项税额)510
【参考案例二】利用其他应付款作弊
1.疑点
查账人员在审查某企业2002年5月份“其他应付款”明细账时发现,该企业5月份又增多了两个明细科目,但摘要记录含糊不清,怀疑其会计处理有假。
2.查证
调出5月8日19号凭证,会计分录为:
借:银行存款54 000
贷:其他应付款——A公司54 000
所附原始凭证为一张收据。
调出5月26日56号凭证。其会计分录为:
借:银行存款21 000
贷:其他应付款——B公司21 000
所附原始凭证同样为一张收据。
询问财会科长,得知这两笔账是销售收入,对这两笔账的会计处理是错的,却是领导的意见。
3.问题
该企业利用其他应付款截留收入,并以错账掩饰其作弊行为。
4.调账
借:其他应付款——A公司54 000
——B公司21 000
贷:主营业务收入62 250
应交税金——应交增值税(销项税额)12 750
补交所得税,税率为30%,做如下分录:
借:所得税18 675(62 250×30%)
贷:应交税金——应交所得税18 675
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