1.其他应收款占用额过大,占用时间过长,给企业造成一定的损失
其具体表现为:为职工垫付的款项过多,以至于影响企业的正常生产经营活动;应向有关单位、个人收取的罚款、赔款长期无法收回,有些形成损失;存出保证金、押金超过正常期限未能收回,或收回不及时入账,予以挪用贪污。
具体的查账方法为:
审阅“其他应收款”明细账户,调阅有关凭证、账簿,对其他应收款进行账龄分析,询问有关人员,了解其他应收款业务的真实内容,找出疑点查证有无舞弊。
2.其他应收款记录的业务不真实、不合法
其具体表现为:
将超出企业经营范围的业务收入反映在“其他应收款”账户,以逃税;以“其他应收款”账户挪用或长期占用企业资金,如将企业资金用于投资或其他活动,账外经营获取利益,为“小金库”提供资金来源;利用“其他应收款”账户,私自存放大量现金,违反库存现金限额管理的规定;任意支付与企业经营活动无关的款项,列入“其他应收款”:利用“其他应收款”账户为其他单位和个人套取现金,在一定程度上为贪污、盗窃、损公肥私提供了方便。
具体的查账方法为:
查阅“其他应收款”明细账,在了解业务内容后,进一步审阅有关的凭证,看是否存在账证不符、账实不符、无原始凭证或利用虚假的原始凭证做账的现象。
3.其他应收款的定额备用金核算中账务处理不正确
主要表现为:在定额备用金制度下报销费用时,做出错误的会计分录。
具体的查账方法为:
检查企业是否有定额备用金制度,在这种制度下,企业为保持一定的限额备用金,在未撤销备用金前的报销业务均应补足现金。正确的会计分录为:
借:管理费用
贷:现金
其他应收款违规操作的案例
【参考案例】“其他应收款”占用期过长
1.疑点
查账人员在查阅某企业2003年“其他应收款”明细账时,发现摘要中注明应收张某赔款的业务,借方发生时间为3年以前,至今仍挂账未决。
2.查证
查账人员查阅有关记账凭证和原始凭证并询问有关知情人。确定张某为仓库保管员,因责任事故给企业造成损失,企业领导决定由张某赔款1 800元,但由于种种原因,赔款未能收回,现张某已调出单位去向不明,因此,这部分赔款已成为事实上的坏账。
3.问题
该企业对其他应收款占压资金管理不严,责任人调离时未采取措施。致使赔款无法收回。
4.调账
该笔赔款可经有关部门批准后作为坏账损失处理。
借:管理费用1 800
贷:其他应收款1 800
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