【摘要】：中国个人所得税的制度特征_公共财政评论一、中国个人所得税的制度特征1994年税制改革之前，个人所得税的改革侧重内外有别的税制，重点功能是维护国家权益，调节过高收入。当前个人所得税改革不是某一方面单兵突进，而是要结合中国经济、社会发展现状全盘统筹，考虑各项措施当前的可操作性。
一、中国个人所得税的制度特征
1994年税制改革之前，个人所得税的改革侧重内外有别的税制，重点功能是维护国家权益，调节过高收入。在1980年制定个人所得税法时是针对所有在中国取得所得的纳税人，但那时由于把费用扣除标准定得过高，中国居民能够达到此数额的人数极为稀少。其后，为了调整中国公民之间的收入差距，缓解社会不公、妥善处理经济体制改革中出现的新问题，才于1987年开始征收个人收入调节税、奖金税等。对个体工商户单独开征个体工商业户所得税是由于1984年税制改革，根据不同企业的性质征收不同的所得税使然。因此1994年税制改革前在中国个人所得税的主要功能是维护国家权益、调节收入差距，所筹集的财政收入很少。
1994年税制改革初步形成了比较规范的个人所得税制。1994年工商税制改革形成了内外统一的个人所得税制。从1994年以后的改革来看，个人所得税改革侧重对税制要素和征管的改革，如利息税的调整、两次费用扣除标准的提高、自行申报等。个人所得税筹集的财政收入逐步上升，已经成为中国主要税种之一，个人所得税既具有调节功能，又具有收入功能，数额逐年上升，占财政收入的比重比较稳定，而占GDP的比重有逐渐上升趋势。
当前个人所得税改革已经进入到一个关键时期。当前个人所得税改革已经不是某一个具体要素的改革，而是进入到了一个整体性改革阶段，包括中国的个人所得税的征税模式的转变、费用扣除标准如何确定、是以个人还是以家庭为课征单位、税率表如何进行调整以及征收管理等问题。当前个人所得税改革不是某一方面单兵突进，而是要结合中国经济、社会发展现状全盘统筹，考虑各项措施当前的可操作性。
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