税务稽查后不作账务调整存在诸多税务风险

1．将查补的税费直接冲减已经计提的检查年度的税金，会造成明补暗抵税款，增大了税务风险

【案例6-5】A税务稽查局2014年6月在对该辖区某企业2013年度的纳税检查中，查补营业税20000元，企业将查补的税款直接做如下会计分录：

借：应交税费——营业税　　　　　　　20000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　20000

表面上看，企业已按规定缴纳了税务稽查查补的税款，而实际企业未按规定做提取税款的分录，这无形中造成了“明补暗抵”税款的现象，产生较大的税务风险。

2．将查补的以前年度的流转税、财产行为税等计入检查年度，造成少缴企业所得税

【案例6-6】B税务稽查局2014年6月在对该辖区某企业2013年度的纳税检查中，查补房产税20000元，企业所得税60000元（查补房产税在企业所得税的检查中已做纳税调减）。企业将查补的以前年度的房产税等做如下会计分录：

借：管理费用　　　　　　　　　　　10000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　10000

从以上分录可以看出，企业将查补的以前年度的房产税列入2014年的期间费用中，而被检查年度为2013年，税务机关已将查补的房产税做纳税调减处理，企业上述做法，会造成少缴2014年度企业所得税10000×25%=2500（元）。

3．未按规定调账，以后年度按账面弥补亏损，造成少缴企业所得税

【案例6-7】C税务稽查局2014年6月在对该辖区某企业2013年度的纳税检查中，发现该企业弥补2012年度亏损200万元，经调取2012年度的稽查处理、处罚决定书，发现该企业2012年度在结转产成品成本时，多转成本180万元，稽查后的实际亏损额为30万元，该企业未按规定进行账务调整，按其账面亏损进行弥补，造成少缴2013年企业所得税1800000×25%=450000（元）。