【摘要】：对占而不用、低效利用、违法利用的土地实施高额税率，充分发挥税收对城市土地低效利用的制约作用，减少浪费土地的现象。同时为加强对耕地的特殊保护，建议开征耕地保护特种税，采用高税率，大大提高耕地的占用成本，用税收手段从经济上控制城市土地的低效利用。
1．完善我国现行土地税收种类，优化土地税收体系
我国现行的土地税收体系在土地的取得、转让、保有、开发多个环节上还留有空缺，因此，要补充和完善我国现行土地税收种类，优化土地税收体系，借鉴其他国家在土地税收方面的成功经验，并结合我国国情，适当在某些空缺环节开征新的税种。
2．加重对土地保有课税
建议提高城市土地使用税的标准，在原有按城市大小分档次的基础上，区别对待工业、商业、居住用地及其他用地，按照具体用地类型采用差别税率，对工业和商业用地采用较高的税率，对居住用地采用一般税率。同时，将原来根据纳税人实际占有的土地面积从量计税的办法，改为从价计税，以基准地价作为城市土地使用税的征税基数，并制定合理的征税比例。对占而不用、低效利用、违法利用的土地实施高额税率，充分发挥税收对城市土地低效利用的制约作用，减少浪费土地的现象。通过加重对土地保有课税，提高土地占有成本，从而促使闲置的土地得到高效利用，并促使土地由低效用途向高效用途转换。
3．完善耕地占用税
随着我国城市化进程的加快，对农地的需求量日趋增加，大量的农地将非农化。目前我国能对农地发挥一定保护作用的土地税种只有耕地占用税，而我国现行的耕地占用税税率过低，且课税范围过于狭窄。因此，建议开设农地占用税，对所有占用农地的行为均征收农地占用税，并按地类的不同实行差别税率。同时为加强对耕地的特殊保护，建议开征耕地保护特种税，采用高税率，大大提高耕地的占用成本，用税收手段从经济上控制城市土地的低效利用。
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