关于推进基层单位依法治税工作的思考

秦皇岛市地税局　周福贵　杨丽杰

依法治税是依法治国有机组成部分，是依法行政的具体体现，也是税收工作的基础、灵魂和立足点，并贯穿于税收征纳的各个方面及税收工作的全过程。作为基层税务机关，我们认为基层单位依法治税还存在许多薄弱环节，要真正实现依法治税这一目标仍然任重道远，应该从以下几个方面入手，寻找差距，弥补不足，将税收法制化在法治轨道上有序推进。

一、理清阻碍依法治税之源

（一）外部原因

经济形势直接决定税收成果。个别地方政府为了满足刚性财政支出需要，在经济下行的形势下，脱离实际对收入任务层层加码，政府财政支出与税收增长的矛盾给地税机关造成很大压力；另一方面，税源控管难制约着依法治税。有效的税源控管是保证地税机关执法到位、减少税收流失的首要环节。虽然目前税源监控工作取得了较大进展，实现了部分信息共享，但是，手工比对效率低下，财务数据没有第三方信息，横向比对缺少技术支持等问题成为税源监控发展的难题；此外，经济成分和经营方式多样化，纳税人经营较为分散、现金交易、多头开户，部分纳税人偷税、避税、骗税手段越来越隐蔽，导致基层地税部门加强税源控管上精力不够，一定程度上流失了部分税收；全社会税法意识仍比较淡薄，依法治税的难℅　付出的成本还比较高，依法治税的社会大环境还有待提高。

（二）内部原因

1.无能为之。基层干部的整体素质虽然不断提高，但是一些基层人员的业务能力远远不能适应日新月异的经济模式，一些干部工作没有目标，学习热情不高，财务知识匮乏，依法治税的能力与全面推进依法治国的总体要求相差甚远。

2.不愿为之。一些干部认为“干多干少一个样”，“干得越多责任越大，被考核的概率越大”，缺乏责任意识和担当精神，懒惰思想严重，对纳税人“睁一只眼闭一只眼”不作为；还有税务执法人员头脑里“官本位”、“税老大”意识作祟，不愿接受新的法律法规的束缚，以习惯思维应付新形势税收环境，悖于新的法律规范乱作为。

3.不敢为之。基层机关普遍存在把税征上来第一位的思想，存在追求“零纠纷”的维稳思维，强调通过优化纳税服务方式来解决纳税争议、化解征纳矛盾，怕复议、怕诉讼的思想严重，不敢通过整治税收违法个案来实现税负公平，提高整个社会的税法遵从度。

二、提高依法治税水平的对策

（一）打牢依法治税之基

依法治税应从规范税收征管入手，加强税法及其相关政策实施，维护税收法制的统一、尊严、权威，形成人们不愿偷税、不能偷税、不敢偷税的征纳环境，做到有法必依、执法必严、违法必究。要提升全社会税法遵从度，除了严格执法，树立税法权ǎ 外，优化纳税服务，消解纳税人的对抗情绪与税收焦虑，努力营造合作、互动的税收文化氛围。纳税服务与依法治税的终极目标是一致的，都是为了促进纳税人对税法的遵从，纳税服务与依法治税一样都是税收法治的必然要求。我们要严格落实《纳税服务规范》，让“便民办税春风行动”长刮普及税收知识、落实优惠政策、高效便捷服务和公平公正执法的四季春风。在便民办税春风行动的基础上要继续深化纳税服务内容、简化办税程序，努力减轻纳税人程序负担和缩短税收事项办结时限，时限上变“基本规范时间”完成，为“升级规范时间”完成，不断提升便民惠民服务水平，确保纳税人交明白税、便利税、满意税。强化税收执法人员的责任意识、程序意识和纳税人权益保护意识，依照法定权限和程序，严格执行税收政策，保证税法面前人人平等，并使征税权力的运行置于法律的监督之下。推行税收执法权力清单制度和责任清单制度，将税收执法权力和责任向社会明示，营造公平、公正、征纳有序的税收环境。

（二）掌握依法治税之器

基层税务人员要加强业务学习，提高掌握税收知识的紧迫意识，基层单位也要采取多种方式抓好培训，提高培训质量，集中力量应对税收法律的难点、热点问题，严格考核力促《纳税服务规范》、《税收征管规范》以及6月份出台的《税收减免管理办法》的落实，使全体基层干部全面掌握法律这一基本武器，并能充分运用这一武器，建立公平、公正的执法环境。建立考核、考试制度和淘汰机制，增强税务人员的紧迫感和危机感。采取定期开展岗位资格考试，特别是法律资格考试，实行持证上岗，以保证在岗人员法律素质。规范和加强注册税务师、税务律师的队伍建设，以《注册税务师职业道德规范（试行）》考量中介组织。

（三）担负依法治税之责

不愿承担责任，不敢承担责任，得过且过式执法是制约依法治税的主要内部原因，目前考核办法多种多样，例如税收执法督察，税收执法责任制，行政问责，绩效考核，征管质量考核等等，但是真正把考核落到实处的不多，对比较严重的违法、违纪问题处理规定较多，对勇于担当，勤学肯干行为的激励奖励较少，并且以往的考核规定对“懒政思想”，“不会哲学”等等思想行为无能为力。如何让这些“逍遥派”发挥作用，是上级税务机关应该重点研究的课题。我们认为第一要树立竞争机制，设立更加科学的以人为单位的业务能力考核体系；第二要建立切实有效的奖励、激励机制；第三引入分档、分级机制。激发税务干部的工作热情，勇于争先，会执法，敢执法。

（四）寻求依法治税之援

依法治税水平的提高是与整体执法环境的好转，政府等相关部门的协同配合分不开的。首先，积极主动公开办税流程、税收政策以及权力清单、责任清单等，使更多的部门和纳税人了解税收、支持税收事业；其次，地方政府部门要积极发挥作用，建立信息交换制度，探索通过政府平台进行“大数据”交换的办法，将企业向银行、财政、国地税以及经济局等部门报送的数据同台比对，对企业的诚信考核以多部门数据为依据，一方面获得更多的有价值的信息，另一方面促进纳税人诚信意识的提高；第三，加大对税收举报案件的查处力度，提高对举报人的奖励金额，引导全社会形成举报违法行为光荣的良好氛围，以弥补税务机关依靠自身发现线索的不足。