固定资产核算设置的账户

(1)“固定资产”账户

“固定资产”账户是用来核算企业固定资产原值增减变动的,属于资产类账户。其借方登记因固定资产增加而增加的固定资产原始价值；贷方登记因固定资产减少而减少的固定资产原始价值,期末,借方余额反映固定资产的原始投资成本。该账户按固定资产的类别和使用部门设置明细账进行明细核算,并设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”,见表5-1~表5-3。

固定资产登记簿按照固定资产的大类和明细开设账页,按使用和保管单位设置专栏、按固定资产增减日期序时登记。期末,结出各部门或各保管单位固定资产增减数和结余情况,并与固定资产总账余额核对相符。

固定资产卡片记载着每项固定资产的详细信息,按每一独立登记对象分别设置,每一对象一张卡片,固定资产卡片一式两份,一份由固定资产保管人或使用人保存；另一份由固定资产管理部门保存,管理部门和保管使用部门应定期核对相符,固定资产卡片随同固定资产实物一并从调出单位转入调入单位。期末,各类固定资产卡片原值的合计数应与固定资产登记簿原值余额相符。

表5-1 固定资产登记簿

表5-2 固定资产卡片(正面)

表5-3 固定资产卡片(背面)

(2)“在建工程”账户

“在建工程”账户用来核算和反映固定资产购建工程所发生的支出。其包括新建固定资产工程、购入需要安装的固定资产工程、自行建造的固定资产工程、改建扩建工程、建造临时设施、固定资产大修理等。本账户属于资产类账户,其借方登记企业进行各项在建工程的施工所发生的各种支出；贷方登记在建工程完工交付使用时结转的实际成本,期末,借方余额反映尚未完工交付使用的在建工程的实际支出。该账户按工程项目设置明细账进行明细核算。

(3)“工程物资”账户

“工程物资”账户用来核算和反映企业为在建工程而准备的各种物资的实际成本,属于资产类账户。其借方登记企业购入各种工程物资的实际成本；贷方登记在建工程领用的工程物资的实际成本,期末,借方余额反映企业为在建工程准备的各种物资的成本。本账户按“专用材料”“专用设备”“预付大型设备款”“为生产准备的工具及器具”等设置明细账进行明细核算。购入工程物资发生的增值税进项税额不能从销项税额中抵扣,但当工程物资转为原材料时,进项税额可以从销项税额中抵扣。