13.2.1 资产负债表的概念和意义
13.2.1.1 资产负债表的概念
资产负债表是指反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，按照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目适当分类、汇总、排列后编制而成的。
13.2.1.2 资产负债表的意义
（1）可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。
（2）可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额。
（3）可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。
（4）可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供信息。
13.2.2 资产负债表的格式
目前国际上流行的有账户式和报告式两种。根据我国《企业会计准则》的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表一般分为左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大的排在前面，流动性小的排在后面；右方为负债和所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列。资产负债表格式如表13-1所示。
表13-1 资产负债表简表
13.2.3 资产负债表的填制方法
资产负债表通常要填年初余额和期末余额两栏。
年初余额栏内各项数字，应根据上年末（12月31日）资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年相比发生变动，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表的“年初余额”栏内。
期末余额栏内各项数字则可为月末、季末或年末的数字，应根据会计账簿记录填列。具体填列方法如下：
13.2.3.1 根据某个总账科目的期末余额直接填列
主要有：交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付利息、应付股利、应交税费、应付职工薪酬、其他应付款、递延所得税负债、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积等项目。
一般情况下，资产类项目直接根据其总账科目的借方余额填列，负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列。
13.2.3.2 根据若干个总账科目分析计算填列
主要有：货币资金、存货、未分配利润。
其中：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
存货=在途物资[计划成本核算为材料采购+原材料+库存商品+生产成本+周转材料+委托加工物资+材料成本差异（借方余额为+，贷方余额为-，计划成本核算时有该科目）+发出商品]-存货跌价准备
未分配利润（平时即1-11月末）=本年利润总账账户余额+利润分配总账账户余额
注：本年利润和利润分配的余额均在贷方的，用二者之和填列；二者余额均在借方的，用二者之和以负数填；二者余额一个在借方，一个在贷方的，用二者绝对值互相抵减后的差额填列，如贷方余额绝对值更大，以正数填列，如借方余额绝对值更大则以负数填列。
未分配利润（年末，即12月31日）=利润分配总账账户余额（注：借方余额就填负数）
13.2.3.3 根据有关总账所属明细账的期末余额分析填列
主要有：
应收账款=应收账款所属明细账的期末借方余额+预收账款所属明细账的期末借方余额
预付账款=预付账款所属明细账的期末借方余额+应付账款所属明细账的期末借方余额
应付账款=应付账款所属明细账期末贷方余额+预付账款所属明细账期末贷方余额
预收账款=预收账款所属明细账期末贷方余额+应收账款所属明细账期末贷方余额
13.2.3.4 根据有关总账及明细账的期末余额分析计算填列
主要有：
长期应收款=长期应收款总账账户期末余额-一年内到期的长期应收款数额（在一年内到期的非流动资产填列）
长期待摊费用=长期待摊费用总账账户期末余额-一年内到期的长期待摊费用数额（在一年内到期的非流动资产填列）
长期借款=长期借款总账账户期末余额-一年内到期的长期借款数额
应付债券=应付债券总账账户期末余额-一年内到期的应付债券数额
长期应付款=长期应付款总账账户期末余额-一年内到期的长期应付款数额
13.2.3.5 根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列
主要有：应收账款、应收票据、其他应收款、存货、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等。
应收账款=应收账款所属明细账的期末借方余额合计数+预收账款所属明细账的期末借方余额合计数-坏账准备账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额
应收票据=应收票据总账账户期末余额-坏账准备中有关应收票据计提的坏账准备期末金额
其他应收款=其他应收款总账账户期末余额-坏账准备账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额
存货=在途物资[计划成本核算为材料采购+原材料+库存商品+生产成本+周转材料+委托加工物资+材料成本差异（借方余额为+，贷方余额为-，计划成本核算时有该科目）+发出商品]-存货跌价准备
持有至到期投资=持有至到期投资总账账户期末余额-持有至到期投资减值准备账户余额
长期股权投资=长期股权投资总账账户期末余额-“长期股权投资减值准备”期末账户余额
固定资产=固定资产总账账户期末余额-累计折旧总账账户期末余额-固定资产减值准备总账账户期末余额
在建工程=“在建工程”总账账户期末余额-“在建工程减值准备”总账账户期末余额
无形资产=无形资产总账账户期末余额-累计摊销总账账户期末余额-无形资产减值准备总账账户期末余额
【例13-1】德盈公司2011年12月31日结账后，交易性金额资产账户余额为240000元。则在年末资产负债表中，交易性金融资产项目期末余额为240000元。
【例13-2】同日结账后，库存现金账户余额为12000元，银行存款余额为4500000元，其他货币资金余额为1500000元；
则资产负债表中货币资金项目期末余额=12000+4500000+1500000=6012000（元）
【例13-3】德盈公司对材料采用计划成本核算，2011年12月31日结账后，有关科目余额为：材料采购为150000元（借方），原材料科目余额为2500000元（借方），周转材料科目余额为2000000元（借方），库存商品科目余额为1800000元（借方），生产成本科目余额为700000元（借方），材料成本差异科目余额为130000元（货方），存货跌价准备科目余额为220000元（货方）
则资产负债表中存货项目期末余额=150000+2500000+2000000+1800000+700000-130000-220000=6800000（元）
【例13-4】同日，有关总账科目下明细账余额合计数如表13-2所示。
表13-2 总账科目下明细账余额合计数
则资产负债表中
应收账款项目金额=1500000+500000=2000000（元）
预付账款项目金额=700000+300000=1000000（元）
应付账款项目金额=50000+1700000=1750000（元）
预收账款项目金额=1300000+100000=1400000（元）
【例13-5】年末长期待摊费用科目的期末余额为388000元，其中，将于一年内摊销的数额为215000元。
则期末资产负债表中长期待摊费用科目的金额=388000-215000=173000（元）
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