第六节 本年利润的核算
房地产开发企业实现的利润（或亏损）总额，通过“本年利润”科目进行核算，期末应将各损益科目的余额转入“本年利润”科目，即将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等收入科目的余额转入“本年利润”科目的贷方；将“主营业务成本”、“其他业务支出”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”以及下节“所得税费用”等成本、支出、费用科目的余额转入“本年利润”科目的借方。
将各损益类科目的余额结转后，“本年利润”科目如为贷方余额即为本期净利润，如为借方余额则为本期净亏损。
按照现行会计制度的规定，各月利润和年累计利润的计算，可以采用“账结”的办法，也可以采用“表结”的办法。采用“账结”办法的，应于每月终了将损益类科目余额转入“本年利润”科目，通过“本年利润”科目结出当月利润或亏损及本年累计损益。如果采用“表结”办法，每月结账时，损益类各科目的余额不需要结转到“本年利润”科目，只有到年度终了进行年度决算时，才用“账结”法将损益类各科目的全年累计余额转入“本年利润”科目，在“本年利润”科目集中反映本年的全年利润及其构成情况。
因此，每月结账时，只要结出损益类各科目的本年累计余额，就可根据这些余额，逐项填入“利润表”，通过“利润表”计算出从年初至本月末止的本年累计利润，然后减去上月末本表中的本年累计利润，就是本月利润或亏损。企业采用“表结”利润的情况下，每月编制“资产负债表”时，如果平时不进行利润分配，表内“未分配利润”项目应填列“利润表”中的“净利润”；如果平时进行部分利润分配，应根据“利润表”中的“净利润”与“利润分配”科目的差额，填列“资产负债表”中的“未分配利润”项目。
不论采用哪种办法，年度终了时都必须将“本年利润”科目结平，转入“利润分配——未分配利润”科目。如“本年利润”科目结有贷方余额，应作：
“本年利润”科目如结有借方余额，应作如上相反分录。结转后，“本年利润”科目应无余额。
例11-8 A房地产开发公司利润核算采用“表结法”，2006年12月份各损益类账户累计发生额如下（单位：元）：
主营业务收入 30 000 000（贷）
主营业务成本 20 000 000（借）
营业税金及附加 400 000（借）
管理费用 3 500 000（借）
财务费用 100 000（借）
销售费用 2 000 000（借）
其他业务收入 4 000 000（贷）
其他业务支出 2 000 000（借）
投资收益 800 000（贷）
营业外收入 550 000（贷）
营业外支出 210 000（借）
根据上述资料，做会计分录如下：
（1）将各收入类账户累计发生额转入“本年利润”科目：
（2）将各成本费用类账户累计发生额转入“本年利润”科目：
通过上述结账以后，利用“本年利润”科目集中计算出本年实现的利润总额为35 350 000-28 210 000＝7 140 000（元）。
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