图11-2 汇总记账凭证账务处理程序
如图11-2所示，采用汇总记账凭证账务处理程序核算的主要步骤如下：
（1）根据原始凭证，编制汇总原始凭证；
（2）根据原始凭证或者汇总原始凭证，编制记账凭证（收付转等专用凭证或通用记账凭证）；
（3）根据收款与付款记账凭证，逐笔登记现金日记账及银行存款日记账；
（4）根据原始凭证和记账凭证，登记有关明细分类账；
（5）定期根据记账凭证，编制汇总记账凭证；
（6）定期根据汇总记账凭证登记相关总分类账；
（7）期末，将现金日记账及银行存款日记账、总分类账、明细账进行对账；
（8）根据总分类账、明细账账簿记录，编制会计报表。
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证（也可采用通用的统一格式），再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其显著特点是：根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。
11.4.1 汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证一般分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，按科目设置，并按对应账户进行汇总。
11.4.1.1 汇总收款凭证的编制方法
汇总收款凭证应分别按“库存现金”和“银行存款”账户的借方设置，定期按贷方科目分别归类、汇总，每月编制一张，月终结出合计数，并据以登记总分类账。假定德盈公司选择的是汇总记账凭证账务处理程序，将涉及库存现金收入的记账凭证按旬汇总编制一张库存现金汇总收款凭证如表11-4所示。
表11-4 汇总收款凭证
11.4.1.2 汇总付款凭证的编制方法
汇总付款凭证应分别按“库存现金”和“银行存款”账户的贷方设置，定期按借方科目分别归类、汇总，一个月编制一张，月终结出合计数，并据以登记总分类账。仍以德盈公司为例，将涉及银行存款支付的记账凭证按旬汇总编制一张银行存款汇总付款凭证，如表11-5所示。
表11-5 汇总付款凭证
11.4.1.3 汇总转账凭证的编制方法
汇总转账凭证按每一贷方科目设置，按照转账凭证的借方科目归类、汇总编制，月终结出合计数，并据以登记总分类账。
仍以德盈公司为例，将贷方科目为应交税费的记账凭证按旬汇总编制一张应交税费汇总转账凭证如表11-6所示。
表11-6 汇总转账凭证
11.4.2 汇总记账凭证账务处理程序下总账的格式及登记方法
为了使总分类账户的内容与各种汇总记账凭证相一致，在三栏式总分类账中，应设有“对方科目”专栏。月末，根据汇总收款凭证的合计数分别登记在“库存现金”“银行存款”总账账户的借方以及有关总账账户的贷方；根据汇总付款凭证的合计数分别登记在“库存现金”“银行存款”总账账户的贷方以及有关总账账户的借方；再根据每张汇总转账凭证的合计数分别登记该凭证所涉贷方账户的贷方以及有关总账账户的借方。
可以看出，汇总记账凭证账务处理程序既大大减少了登记总分账的工作量，又能清晰地反映账户之间的对应关系，便于查对账和分析账目。但是当单位转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。所以适用于规模较大，交易或事项较多，特别是转账业务较少而收付业务较多的单位。
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