职工福利费的核算

职工福利费是企业准备用于职工医疗卫生、职工困难补助和其他福利方面的资金。按现行政策规定，企业提取的职工福利费，可以按工资总额的一定比例计算提取，根据职工提供服务的受益对象计入相关成本费用，并确认为应付职工的负债。职工福利费按实际发生额列支，与税收规定不一致时，应做纳税调整，年末科目余额清算结零。

企业提取职工福利费时，借记“生产成本”“制造费用”“销售费用”“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—职工福利”科目。支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记“应付职工薪酬—职工福利”科目，贷记“库存现金”“银行存款”“应付职工薪酬—工资”等科目。

值得注意的是，按医务、福利人员工资的一定比例提取的职工福利费，不能借记“应付职工薪酬—职工福利”科目，而应借记“管理费用”科目。

【例5-10】接【例5-6】，根据本月已分配工资额的14%提取职工福利费。黄河公司应做会计分录如下：

借：生产成本　56000

制造费用　7000

管理费用　14000

研发支出　21000

贷：应付职工薪酬—职工福利　98000

【例5-11】黄河公司以现金支付职工刘某生活困难补助1000元。黄河公司应做会计分录如下：

借：应付职工薪酬—职工福利　1000

贷：库存现金　1000

【例5-12】黄河公司下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算补贴食堂的金额，从而确定黄河公司每期因补贴职工食堂而需要承担的福利费金额。2010年10月，黄河公司经计算支付24000元补贴给食堂。黄河公司应做会计分录如下：

借：应付职工薪酬—职工福利　24000

贷：库存现金　24000

知识窗：职工集体福利设施支出，包括用于购建公共浴池、托儿所等，应作为资本性支出处理，增加非生产经营用固定资产。