【摘要】：注册会计师应当获取由治理层和管理层提供的所有已知关联方名称的信息，并进行复核;同时针对信息的完整性实施下列审计程序。其关联方在北京有6—7家、海南有7—8家，大多没有具体的办公地点、人员和具体业务，法人代表往往是同一个人——马玉和。琼民源公司利用关联交易虚构利润的事件发生以后，财政部于1997年5月发布了我国第一份会计具体准则《关联方关系及其交易的披露》。
3.如何识别关联方的存在?
注册会计师应当获取由治理层和管理层提供的所有已知关联方名称的信息，并进行复核;同时针对信息的完整性实施下列审计程序。
识别关联方的存在，可以实施以下审计程序:
·复核以前年度工作底稿，确认已识别的关联方名称;
·复核被审计单位识别关联方的程序;
·询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系;
·复核投资者记录以确定主要投资者的名称，在适当情况下，从股权登记机构获取主要投资者名单;
·查阅股东会和董事会的会议纪要，以及其他相关的法定记录;
·询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方;
·复核被审计单位向监管机构报送的所得税申报表和其他信息。
【例5-14】琼民源案件是我国第一宗上市公司提供虚假财务会计报告案。在琼民源事件中，公司利润的形成的一个重要特征是关联交易多，所形成的债权债务也多。其关联方在北京有6—7家、海南有7—8家，大多没有具体的办公地点、人员和具体业务，法人代表往往是同一个人——马玉和。审计人员的一些程序不易进行。琼民源从1993年上市到1997年初造假败露，四易会计师事务所，以至于每一家会计师事务所都只能为其服务一年，造成了会计师资料获取有限，为准确判断公司经营状况设下了障碍。琼民源还在时间上为难会计师，如1996年年报审计，尽管总资产逾30亿元，业务遍及海南﹑北京等地，仍要求海南中华会计师事务所1月22日就结束审计工作。琼民源公司利用关联交易虚构利润的事件发生以后，财政部于1997年5月发布了我国第一份会计具体准则《关联方关系及其交易的披露》。
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