年度决算日的工作

第三节　年度决算日的工作

我国银行每年的12月31日为年度决算日，无论是否属假日，均应办理年度决算。年度决算工作量大、时间紧、任务重，除要处理好当天的业务，轧平当天的账务外，还应根据情况做好调整当日账务、结算全年损益、办理新旧账户的结转、编制决算报表(将在第十四章介绍)等工作。决算日当天，全行工作都要围绕年度决算进行。

一、处理当日账务、全面核对账务

决算日这天，金融机构照常营业，这一天发生的全部账务应于当日全部入账。应收应付利息、应交税金，按权责发生制要求的收入、费用全部列账，各种往来款项全部结清，不得跨年。全日账务处理完毕后，对全年账务进行一次全面核对，做到账账相符。

二、检查各项库存

决算日营业终了，应对库存现金、金银、外币、有价单证、有价实物进行一次全面核对，保证账款、账实相符。

三、计算外汇买卖损益

决算日，应将各种外币买卖账户余额，一律按决算日外汇牌价折成人民币，并与原币外汇买卖账户的人民币余额进行比较，其差额则为本年度外汇买卖的损益，应列入有关损益账户。

四、结转本年损益

决算日营业终了，应将各损益类科目各账户最后余额，分别结转到本年利润账户。若本年利润科目的余额在贷方，则为纯益(净利润)，若本年利润科目的余额在借方，则为纯损(净亏损)。

五、办理新旧账簿的结转

各独立会计单位在结转全年损益后，应办理新旧账簿的结转，结束旧账、建立新账，保证新年度业务活动的正常进行。

(一)总账的结转

总账每年更换一次，年终结转时，新账页的日期应写新年度的1月1日，“摘要”栏加盖“上年结转”戳记，旧账余额过入新账的“上年余额”栏即可。

(二)明细账的结转

银行的明细账可根据下年度是否可以继续使用而采取不同的结转办法。对于下年度继续使用的明细账，如对外营业客户的明细账，应在旧账页的最后一行余额下加盖“结转下年”戳记，将最后余额过入新账页，新账页日期应写明新年度1月1日，摘要栏则加盖“上年结转”戳记。对于余额已结清的账户，则在账页上加盖“结清”戳记。

(三)登记簿的结转

银行的各种表外科目和其他登记簿，年终也可根据其是否可继续使用而采取不同的处理方式。若登记簿可继续使用，则不需要结转，下年度继续使用;若是按年设立的登记簿，则需要结转，其方法可比照明细账的结转。