年度决算的准备工作

第二节　年度决算的准备工作

银行年度决算时间紧、任务重。为了保证年度决算工作的顺利进行，决算的准备工作一般应在每年第四季度初就要着手进行。一般地，总行颁发办理当年决算的通知，提出当年决算中应注意的事项和相应的处理原则和要求;如遇当年会计或财务制度发生变更的情况，则要提出详细的处理方法，以便各基层行统一口径，贯彻执行。各管辖分行应根据总行通知精神，结合辖内具体情况，提出年度决算的具体要求，组织和监督各行处准确及时办理年度决算。各行处则根据上级行通知精神，具体做好年度决算工作。

银行年度决算准备工作主要有以下五个方面。

一、清理资金

各银行年度决算前，会计部门要与其他业务部门密切配合，对各种资金进行清理。

(一)清理业务资金

银行的业务资金主要包括存款、贷款、短期投资、借入资金、拆出资金等，对这些业务资金都应该全面进行核对，该收回的积极收回，该归还的及时归还，该清户的及时销户，该转期的抓紧办理转期。对于暂时没有结果的要说明情况，按规定程序办理。

(二)清理结算资金

各银行由于办理商品交易、劳务供应、资金划拨引起的结算资金，根据使用票据和结算方式的不同，进行全面清理。该划分的款项要及时划出，应收回的积极催回，没有解付的要多方联系积极解付，如经多方查找确实无法解付并超过期限的，应办理退汇。

(三)清理内部资金

内部资金是指银行内部暂时过渡性资金。主要是指其他应付款、其他应收款、待摊费用、呆账准备金、坏账准备金、投资风险准备金等。对这些资金要逐项进行清理，该收回的收回，该上缴的上缴，该摊销的摊销，该报损的报损，该转收益的转收益，该核销的核销，使内部资金和过渡性款项减小到最低限度。经过清理暂时无法解决的，要注明原因，以备日后查考和清理。

二、清点财产物资

在决算前对库存现金、金银、外币、有价单证和物品等，均须对照账面记载，认真进行盘点核实。如发现有多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处理。此外，同时，要检查库房管理制度的执行情况，安全措施和落实情况，若有问题，必须纠正。

(一)清点库存实物

对库存现金、金银、外币、有价单证和空白重要凭证等，均须对照账面记载，认真进行盘点核实。如发现有多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处理。

(二)清理固定资产及低值易耗品

对房屋、器具、设备等固定资产以及各种低值易耗品，应根据有关账卡记录进行盘点。凡未入账的应登记入账，已入账设卡的要逐一核对清楚，若发现多缺情况，应按规定进行处理，以保证账、卡、实物完全相符。

三、核对和调整账务

(一)检查会计科目运用情况

会计科目是各项业务分类的依据，只有正确运用，才能通过会计记录，正确并真实地反映银行全年的业务活动和财务收支状况。因此，在年度决算前应根据会计科目的变动情况，检查会计科目的归属和运用情况，对发现使用不当的应及时调整科目，以便真实反映各项业务和财务活动情况。

(二)全面核对内外账务

年度决算前，要对银行内部所有的账、簿、卡、据进行一次全面检查和核对。检查和核对的内容包括:各科目总账与分户账的金额是否相符，金银、外币等账面记载与库存实物是否相符，库存现金账面结存数与实际库存现金是否相符，银行内部账务与客户账是否相符等。若有不符或因会计政策变更、会计差错，要按照规定进行更正，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账户相符。

(三)核对往来账项

金融机构之间往来项目较多，系统内联行往来、金融企业之间跨系统往来、金融机构与中央银行往来等都要认真清理和核对。如有差错及时更正，保证金融机构往来之间相互平衡。

四、核实损益

(一)核实业务收支

对各项利息收入和支出、金融机构往来收入和支出、营业外收入和支出等账户要进行复查。重点应复查利息收支的计算，包括复查计息的范围、利率使用、利息计算是否正确，如发现差错，应及时纠正。

(二)检查各项费用开支

对各项业务费用，应按照开支范围和费用标准进行复查。对超过范围和标准开支的，应查明情况，若发现差错或问题，应及时进行更正。

五、试算平衡

各行在上述几项准备工作基本落实或完成的基础上，应根据总账科目11月末的各项数字编制试算平衡表，以检查和验算各科目余额是否正确。对试算中发现的问题，应及时查明原因，尽快解决，为年度决算报表的编制奠定可靠的基础。