发行基金保管和调拨的核算

第三节　发行基金保管和调拨的核算

发行基金分散保管在总行重点库和各级行保管库中。各级行根据辖内不同地区实际需要，经上级行签发调拨命令，可以在各保管库间调拨发行基金，以保证市场对现金的需要。

一、印制厂交来票币的核算

印制厂印制完成的票币是发行基金的最初来源，一定要全部交入总库，或交由总库指定的发行库保管。合格票币解缴入库时，应由印制厂填制“印制票币成品入库单”一式四联，加盖公章后，连同票币送交指定的总行重点库。

总行重点库验收无误后，将第一联凭证做回单，盖章后退交印制厂;第二联凭证代发行基金入库单，凭以记账;第三联凭证盖章后退交印制厂，由印制厂凭以向总行办理印制费用结算;第四联凭证寄报总行。

总行重点库记账的会计分录为:

收入:总行重点库发行基金——本身库户

同时电告总库，总库收到盖有重点库印章的成品入库单第四联验收无误后，代印制及销毁票币收入传票，同时填制发行基金收入传票，会计分录为:

收入:印制及销毁票币——××券别户

收入:总行重点库发行基金——总行××重点库户

二、发行基金调拨的核算

发行基金调拨是组织货币投放的准备工作。通过在发行库之间转移发行基金，可以合理安排发行基金库存，保证货币能按需要及时发行，以及调剂市场各种券别的比例。发行基金的调拨既可以在上、下级库之间进行，也可以在同级库之间进行。不论采用哪种形式，都必须采取逐级负责的办法，一律凭上级库的调拨命令办理调拨手续。发行基金调拨命令一式三联:第一联存查联，由签发库作记账凭证;第二联调出命令，由调出库作付款凭证;第三联调入命令，由调入库作收款凭证。

(一)调出库向调入库运送发行基金的核算

调出库根据上级库(或本身库)下达的发行基金调拨命令，填制发行基金调拨凭证一式五联:第一联代出库凭单，第二联调出库记账凭证，第三联调入库记账凭证，第四联代入库凭单，第五联作调入报告或电报底稿附件。

1．调出库的核算

调出库以第一联调拨凭证记载发行基金库存簿，第二、第三联调拨凭证加盖发行库及主任印章后，与第四、第五联调拨凭证连同发行基金一并送调入库。同时，暂凭调拨命令第二联记账，其会计分录为:

付出:总行重点库发行基金——本身库户

(或　付出:发行基金——本身库户)

2．调入库的核算

调入库收到调拨凭证及发行基金，经验收后，在调拨凭证第二、第五联加盖发行库及主任印章，将第二联调拨凭证交调出库送款员带回;第五联寄上级库或作为向上级库拍发电报的底稿附件。在第三、第四联调拨凭证上加盖发行基金收讫章和经手人章，以第三联调拨凭证记账，其会计分录为:

收入:总行重点库发行基金——本身库户

(或　收入:发行基金——本身库户)

同时，以第四联调拨凭证登记发行基金登记簿。

调出库送款员将第二联调拨凭证带回后，经与原调出命令核对无误，补做正式记账凭证，并补盖有关人员印章。原调拨命令作凭证附件。

(二)调入库到调出库提取发行基金的核算

1．调出库的核算

调入库根据上级库(或本身库)签发的发行基金调拨命令，开具盖有发行库及主任印章的取款介绍信(应写明调拨命令号码、提取发行基金金额和取款人姓名)，连同调入命令及取款人工作证一起提交调出库。

调出库经查验后，填制“发行基金调拨凭证”，并在第一、第二联调拨凭证上加盖发行基金付讫章及经手人章。第一联调拨凭证用以办理出库并登记发行基金库存簿，第二联由调入库取款人核点发行基金无误后，签章作为调出库记账凭证，调出命令及介绍信作为附件。其会计分录为:

付出:总行重点库发行基金——本身库户

(或　付出:发行基金——本身库户)

记账后，在第三联调拨凭证上加盖调出库及主任印章，与第四、第五联调拨凭证连同发行基金一并交调入库取款人带回。

2．调入库的核算

调入库将第三、第四、第五联调拨凭证与调入命令核对，并点验发行基金无误后，在第三、第四联调拨凭证上加盖发行基金收讫章及经办人章，以第三联调拨凭证附调入命令办理收账，其会计分录为:

收入:总行重点库发行基金——本身库户

(或　收入:发行基金——本身库户)

第四联调拨凭证用以登记发行基金库存簿，第五联加盖发行库及主任章后，寄上级库或做向上级拍发电报底稿的附件。

(三)上级库的核算

上级库收到调入库寄报的调拨凭证(如系电报应补制发行基金收入传票)，经与调拨命令第一联核对无误后，以调拨凭证代收入传票，调拨命令代付出传票，处理账务。

(1)总库调拨总行重点库、分库代总库保管或分库的发行基金，会计分录为:

收入:总行重点库发行基金——××调入库户

(或　收入:发行基金——××调入库户)

付出:总行重点库发行基金——××调出库户

(或　付出:发行基金——××调出库户)

(2)分库、中心支库的辖内调拨，只记调出库与调入库账户，不在总库账户中反映。会计分录为:

收入:发行基金——××调入库或本身库户

付出:发行基金——××调出库或本身库户

调拨库收到上级库下达的调拨命令，应在半月内联系执行，不得拖延。