企业发行债券要按照国家国有资产管理委员会、中国人民银行的有关企业发行债券的管理规定办理。企业债券资金是指建设单位收到生产企业拨入的用于基本建设的企业债券资金以及应付的债券利息。
设置“企业债券资金”科目，核算建设项目收到生产企业拨入的用于基本建设的企业债券资金以及应付的债券利息。该科目为资金来源类科目，收到企业债券资金以及转入应付债券利息时，记贷方；完工交付使用资产冲减企业债券资金，记借方，余额表示未完工项目使用的企业债券资金。账户的基本结构如表3-7所示。
表3-7 企业债券资金
企业债券资金的具体核算方法：
1．建设单位收到生产企业拨入的企业债券资金，借记“银行存款”科目，贷记“企业债券资金”科目。支用企业债券资金时，借记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目，贷记“银行存款”科目。
2．建设单位使用的企业债券资金属于计付利息的，其建设期利息应在工程竣工时分摊计入工程成本，具体分摊办法可根据项目的建设特点和债券还本付息要求自行确定。按规定应计入工程成本的利息，借记“待摊投资——企业债券利息”科目，贷记“企业债券资金”科目。
3．建设单位将企业债券资金存入银行所取得的存款利息收入，按规定冲减工程成本，借记“银行存款”科目，贷记“待摊投资——企业债券利息”科目。
4．建设单位使用企业债券资金建设项目工程竣工后，应根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目的明细记录，计算交付使用资产的实际成本，编制交付使用资产明细表等竣工决算资料，经交接双方签证后，一份交由拨出债券资金的生产企业，作为资产入账的依据，一份作为建设单位交付使用资产的记账依据，借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”科目。
5．根据资产交接清单冲减企业债券资金，借记“企业债券资金”科目，贷记“交付使用资产”科目，并通知生产单位转账。
6．工程全部竣工后，建设单位应对企业债券资金形成的结余物资及时进行清理，收回的资金交回拨出债券资金的生产企业，借记“企业债券资金”科目，贷记“银行存款”科目。
企业债券资金的明细核算应分别设置“债券本金”和“债券利息”两个明细科目，分别核算债券本金和利息的明细情况。
【例3-20】 海州市物流有限公司经批准发行企业债券5000万元，期限3年，年利率5％，利息按年支付，用于建设中转仓库，建设项目实行独立核算。发生如下业务：
1．2006年3月1日，开户银行转来企业债券资金50000000元收账通知。
2．2006年12月31日，企业转来债券资金利息2083300元。
3．2006年12月21日，收到银行债券存款利息83300元。
4．工程完工交付使用，竣工决算交付使用资产51800000元，其中：建筑安装工程投资30000000元、设备投资5000000元、其他投资1800000元、待摊投资15000000元，办理了交接手续。同时，开出转账支票交回结余资金200000元。
（1）完工资产转账：
（2）结转企业债券资金：
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