第四节 对账与结账
一、对账
对账就是对账簿记录进行核对。为了保证各种账簿记录的完整和正确，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，必须做好对账工作。对账包括账证核对、账账核对、账实核对。
（一）账证核对
账证核对是各种账簿记录与有关会计凭证进行核对。这种核对主要是在日常编制凭证和记录过程中逐笔进行的。月末，如果发现账账不符或账实不符时，还需回过头来重新进行有关账证之间的核对，以确保账证相符。
（二）账账核对
账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对，主要包括：
（1）总分类账中全部账户的本月借方发生额合计数与贷方发生额合计数是否相等；全部账户的期末借方余额合计数与贷方余额合计数是否相等，以检查总分类账户的登记是否正确。
（2）各明细分类账的本期借、贷方发生额合计数与其总分类账应该分别核对相符，以检查各明细分类账的登记是否正确。
（3）库存现金日记账和银行存款日记账的本期借、贷方发生额合计数及期末余额合计数与其总分类账应该分别核对相符，以检查日记账的登记是否正确。
（4）会计部门有关财产物资的明细分类账结存数，应该与财产物资保管或使用部门的有关保管账的账存数核对相符，以检查双方记录是否正确。
（三）账实核对
账实核对是指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。其具体内容包括：
（1）库存现金日记账账面余额与实地盘点的库存现金实有数相核对。
（2）银行存款日记账账面余额与开户银行账目（银行对账单）相核对。
（3）各种财产物资明细分类账账面余额与其清查盘点后的实存数相核对。
（4）各种应收、应付款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账目相核对。
账实核对一般是通过财产清查进行，这将在第八章讲。
二、结账
结账是指在本期所发生的经济业务全部登记入账的基础上，于会计期末按照规定的方法结算账目，包括结出本期发生额和期末余额。
（一）结账的主要程序和内容
（1）结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。
（2）实行权责发生制的单位，按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，并在此基础上，进行有关转账业务的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和利润。
（3）结账时，应结出每个账户的本期发生额和期末余额。库存现金日记账、银行存款日记账、总账以及有关明细分类账各账户的本期发生额和期末余额。
（二）结账的方法
计算登记各种账簿本期发生额和期末余额的工作，一般按月进行，称为月结；有的账目还应按季结算，称为季结；年度终了，还应进行年终结账，称为年结。
期末结账主要采用画线结账法，也就是期末结出各账户的本期发生额和期末余额后，加以画线标记。
结账时，不同的账户记录应分别采用不同的方法。
（1）对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏画单红线，不需要再结计一次余额。
（2）库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账户，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏画单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月发生额及余额”字样或“本月合计”，在下面通栏画单红线。
（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月发生额及余额”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在本月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏画单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面通栏画双红线。
（4）总账账户平时只需结出月末余额，不进行结账工作。年度结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年发生额及余额”或 “本年合计”字样，并在合计数下通栏画双红线。
（5）账户如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”符号。
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