应交增值税期末有借方余额怎么办

第四节　资产负债表与利润表编制举例

1.资料

（1）甲公司为股份有限公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为17%。该公司2007年1月1日有关账户余额如表10-1所示。

表10-1　账户余额表（2007年1月1日）

（2）该公司2007年发生的经济业务如下：

①用银行存款支付到期商业承兑汇票款项120 000元。

②通过开户银行收妥到期商业承兑汇票款项18 000元。

③购入原材料一批，价款345 500元，增值税58 735元，原材料已验收入库，款项通过银行支付的部分为262 735元，以商业承兑汇票支付75 000元，其余尚未支付。

④领用原材料313 000元用于产品生产。

⑤计提应支付的工资183 500元，其中，生产部门工资165 000元，管理部门工资18 500元。

⑥计提设备折旧83 500元，其中管理部门21 500元，生产部门62 000元。

⑦本期产品均已完工并入库，结转本期完工产品成本540 000元。

⑧以银行存款支付12 000元的广告费用。

⑨以银行存款发放职工工资183 500元。

⑩本期共销售商品800件，售价1 000元/件，应收取的增值税136 000元，收到客户出具的商业汇票40 000元，支票851 000元，其余款项尚未收到，上述产品均已发出。月末结转对应的销售成本540 000元。

处置固定资产一台，原价150 000元，已提折旧50 000元，出售价格为98 000元，款项已收到。

购入需要安装的设备一台，设备价款180 000元，支付的增值税30 600元，支付包装及运输费1 900元，上述款项均已通过银行支付；设备安装完毕并已投入使用，通过银行支付安装费用6 000元。

根据董事会决议采用备抵法核算坏账损失，按应收账款年末余额的10%计提坏账准备（年初“坏账准备”账户贷方余额为1 000元；期末应收账款110 000元）。

以银行存款支付借款利息8 000元。

本期销售产品应缴纳城建税700元和教育费附加300元。

通过银行缴纳增值税77 265元，城建税和教育费附加1 000元。

计提并支付所得税61 710元。

结转本年各项收入与费用。结转本年利润。

根据董事会决议按净利润的10%计提法定盈余公积金，分配普通股现金股利30 000元。

将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

2.根据上述资料编制会计分录

净利润＝800 000-613 000-61 710＝125 290元

3.计算各账户期末余额（单位：元）

（1）“库存现金”账户期末余额：3 500＋183 500-183 500＝3 500

“银行存款”账户期末余额：42 000-120 000＋18 000-262 735-12 000-183 500＋851 000＋98 000-218 500-8 000-78 265-61 710＝64 290

货币资金项目的期末余额：3 500＋64 290＝67 790

（2）“交易性金融资产”账户期末余额：30 000

（3）“应收票据”账户期末余额：18 000-18 000＋40 000＝40 000

（4）“应收账款”账户期末余额：65 000＋45 000＝110 000

“坏账准备”账户期末余额：1 000＋10 000＝11 000

应收账款项目的期末余额：110 000-11 000＝99 000

（5）“原材料”账户期末余额：77 500＋345 500-313 000＝110 000

“库存商品”账户期末余额：10 000＋540 000-540 000＝10 000

存货项目的期末余额：110 000＋10 000＝120 000

（6）“固定资产”账户期末余额：680 000-150 000＋218 500＝748 500

“累计折旧”账户期末余额：150 000＋83 500-50 000＝183 500

固定资产项目的期末余额：748 500-183 500＝565 000

（7）“长期待摊费用”账户期末余额：6 000

（8）“应付票据”账户期末余额：120 000-120 000＋75 000＝75 000

（9）“应付账款”账户期末余额：58 500＋66 500＝125 000

（10）“应付股利”账户期末余额：30 000

（11）“长期借款”账户期末余额：80 000

（12）“应付债券”账户期末余额：89 500

（13）“实收资本”账户期末余额：400 000

（14）“盈余公积”账户期末余额：30 000＋12 529＝42 529

（15）“利润分配”账户期末余额：3 000＋125 290-42 529＝85 761

（16）各损益类账户本期发生额如下：

主营营业收入：800 000

主营营业成本：540 000

营业税金及附加：1 000

销售费用：12 000

管理费用：18 500＋21 500＝40 000

财务费用：8 000

营业外支出：2 000

资产减值损失：10 000

所得税费用：61 710

上述账户转账后余额为零。

4.编制资产负债表及利润表

编制资产负债表如表10-2所示，利润表如表10-3所示。

表10-2　资产负债表

续表

表10-3　利润表