一、实训目的
通过实训，学生应掌握资产负债表的基本结构、编制要求和具体的编制方法。
二、实训指导
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，属于静态报表。它是根据 “资产＝负债＋所有者权益”这一等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成。资产负债表的格式一般采用账户式。为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列 “年初余额”和 “期末余额”两栏数字。
（一）“年初余额”栏的填列方法
“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表 “期末余额”栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入 “年初余额”栏。
（二）“期末余额”栏的填列方法
1.根据一个或几个总账科目的余额填列
资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账科目余额直接填列。例如，资产负债表中的 “交易性金融资产”“短期借款”“应付票据”“应付职工薪酬”“应交税费”“实收资本”等项目应直接根据总账科目的期末余额填列；“货币资金”“未分配利润”等项目应根据几个总账科目的期末余额计算分析填列。
2.根据明细科目的余额计算填列
“应收账款”项目应根据 “应收账款”和 “预收账款”账户所属明细账借方余额之和减 “坏账准备”账户余额后的金额填列；“预收款项”项目应根据 “应收账款”和 “预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“应付账款”项目根据“应付账款”和 “预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“预付款项”项目应根据 “应付账款”和 “预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。
3.根据总账科目余额和明细账科目余额计算填列
“长期借款”项目应根据 “长期借款”总账科目余额扣除 “长期借款”账户所属明细账科目中将于一年内到期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期的长期借款记入 “一年内到期的非流动负债”项目。
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
“应收票据”“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等项目，应根据“应收票据”“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等科目的期末余额减去其备抵科目期末余额后的净额填列。
5.综合运用上述填列方法分析填列
资产负债表有些项目需要综合运用上述填列方法分析填列。如 “存货”项目应根据 “原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去 “存货跌价准备”科目余额后的净额填列。
三、实训资料
蓝天公司2014年12月31日与2015年12月31日，总分类账户及明细分类账户余额如表6－4～表6－7所示。
表6－4 总分类账户余额表
续表
表6－5 明细分类账户余额表
表6－6 总分类账户余额表
续表
注：坏账准备全部是对应收账款计提的。
表6－7 明细分类账户余额表
注：长期借款中含有一年内到期的借款100000元，坏账准备全部是对应收账款计提的。
四、实训要求
根据上述资料编制该公司2015年12月31日的资产负债表，如表6－8所示。
表6－8 资产负债表 会企01
续表
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