【摘要】：小企业发生外币交易应当采用交易发生日(即期)汇率将外币折算为记账本位币金额。如小企业向美国公司购买产品，以美元计价结算，或将产品销往欧州，以欧元结算。《小企业会计准则》指出:小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定的汇率和交易当期平均汇率折算。账务处理见图12－28。
第四节 外币交易的核算
一、外币交易含义及类型
《小企业会计准则》指出:外币交易，是指小企业以外币计价或者结算的交易。
小企业的外币交易包括:买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。小企业发生外币交易应当采用交易发生日(即期)汇率将外币折算为记账本位币金额。
外币交易有下列三种类型:
1.买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务。如小企业向美国公司购买产品，以美元计价结算，或将产品销往欧州，以欧元结算。
2.借入或者借出外币资金。如小企业向银行借入美元并以外币表示，而该企业记账本位币是人民币。
3.其他以外币计价或者结算的交易。如小企业按要外币捐赠，企业注入外币资本金等。
二、外币交易核算的要点
见图12－24。
图12－24 外币交易核算的要点
三、外币交易的会计处理方法
见图12－25。
图12－25 外币交易的会计处理方法
四、逐笔折算期终调整核算举例
见图12－26、图11－27。
五、外币入资业务的核算
《小企业会计准则》指出:小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定的汇率和交易当期平均汇率折算。
【例1】某中外合资企业收到外方投资50万美元，合同约定汇率1∶8.25，折合人民币4125000元，收到时汇率为1∶8.3，折合人民币4150000元。账务处理见图12－28。
图12－26 外汇核算实例
图12－27 各外币账户记录
图12－28 外币入资账务处理
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