怎样理解境外公司企业所得税完税证明

11．怎样理解境外公司企业所得税完税证明？

答：（1）概述

我国境内机构（指公司、企业、机关团体及各种组织等）在办理非贸易及部分资本项目项下购付汇手续时，除须向外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）提交原有关法规文件规定的相关凭证外，还须提交税务机关开具的该项收入的完税证明、税票或免税文件等税务凭证。

《境外公司企业所得税完税证明》适用范围：直接在我国境内提供劳务所取得的收入，如建筑、安装、设计、咨询、代理等；没有在我国境内设立机构、场所的外国企业，其来源于我国并按我国税法规定需征税的各项收入，如利息、租金、特许权使用费、财产转让收入等。

（2）纳税人应提供的资料

1）合同或协议复印件。

2）发票或境外机构付汇要求文书复印件。

（3）对纳税人的时限要求

付汇前申请。

（4）税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、符合受理条件的当场受理，在2个工作日内转下一环节；税务机关在20个工作日内办结。

（5）办理流程

1）受理环节。

①审核资料是否齐全、合法、有效，《非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证申请表》填写内容是否完整、准确，签章是否齐全。

②审核《非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证申请表》填写内容与附报资料是否相符。

③符合条件的将企业申请信息录入系统，同时制作《文书受理回执单》或《税务文书领取通知单》交纳税人。

④纳税人提交资料不齐全或《非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证申请表》的填写内容不符合规定，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。

2）后续环节。接收上一环节转来的信息资料，主要审核以下内容：

①调阅以下资料：扣缴所得税申报表信息、税票信息。

②根据报送的资料审核：申请人需购付汇的项目按现行税法规定是否应征税；应征税的是否已按规定足额申报缴税；合同或协议是否真实有效；发票或境外机构付汇要求文书是否真实有效。

根据审核结果进行审核审批，制作《境外公司企业所得税完税证明》，并加盖公章交纳税人。