银行各项指标情况说明

第一节　年度决算概述

一、年度决算的含义

年度决算是指在每个会计年度终了，对银行全年的会计核算资料进行归纳、整理、核实，以检查本行全年贯彻执行各项财务制度及国家方针政策的情况，并通过编制年度决算报表全面反映一年来的业务活动情况和财务收支成果。

根据会计制度的规定，我国金融企业的会计年度采用日历年度制，每年从1月1日起至12月31日止为一个会计年度，每年的12月31日为年度决算日。会计年度终了，凡实行独立核算的行、处必须办理年度决算。非独立核算单位的处、所，则通过并账或并表方式，由其管辖行负责合并办理年度决算。各独立核算单位决算完毕后，要逐级汇总至上级行，最后由总行汇总，办理全行的汇总年度决算。

银行的年度决算，是根据日常会计记录，运用会计核算资料，通过报表数字，全面总结和分析全年银行各项业务活动情况和考核经营成果的一项综合性工作。

二、年度决算的意义

及时、准确地做好年度决算工作，对于分析了解银行全年业务活动情况和经营成果，对于考核计划执行情况，总结工作经验，改进和提高银行经营管理水平，有效发挥银行的职能作用，提高会计工作质量，都具有重要意义。

(一)通过年度决算可以检查银行年度内执行国家方针、政策的情况

中国人民银行作为我国的中央银行，执行货币政策，控制信贷规模、货币发行以及外汇储备、黄金储备等。这些有关宏观调控的执行情况，主要是由人民银行会计核算反映，而信贷收支活动是全国各地各家银行经办的，信贷规模是否超过，须经全国各地区的银行汇总反映的当年贷款增量与下达的指标进行考核比较。因此，通过系统整理的年度核算资料，可以检查银行贯彻执行国家方针、政策的情况。

(二)通过年度决算可以考核银行经营效益，促进银行提高经营管理水平

年度决算是运用会计核算资料对银行一年以来的业务活动情况和经营成果进行的总结。根据年度决算，可以了解银行经营活动的全貌，掌握银行资产、负债及所有者权益的状况，分析资金的运用效果。银行会计对各项财务收支进行日常核算监督，而年终决算可以汇总反映银行全年的经营成果，考核其经营效益，对出现经营亏损、呆账等问题，检查分析原因，总结经验，吸取教训，及时采取措施，促进银行改善经营管理水平。

(三)通过年度决算有助于为国家宏观调控部门提供有用信息

银行是国民经济的综合部门，它服务于全社会的各单位和居民，是社会资金往来的枢纽。银行通过年度决算，可以帮助国家有关部门掌握货币、信贷及资金活动的增减变化情况，了解国民经济各部门的资金投入、运用和周转情况，以及货币发行量，信贷规模总额，外汇及黄金增减、结余等情况，并分析变化的原因和考核执行的结果，为宏观调控、制定货币政策提供重要的金融、经济信息。

(四)通过年度决算有助于提高银行自身的会计工作质量

银行在办理年度决算过程中，要对全年业务活动和财务活动进行一次全面的核实和整理。核实，包括银行与各开户单位对账，以及银行内部账据核对、账实核对、账账核对、账款核对和利息核对等。整理是指根据核实结果，发现差异，查明原因，进行调整，使会计记录与实际相一致。然后根据核实、整理的资料，编制数字真实和内容完整的年度决算报表，并使账表一致。通过核实、整理和总结检查，发现日常会计核算中存在的问题，明确以后需要努力的方向，可以进一步提高会计工作的质量。

三、年度决算的要求

年度决算是银行一项全局性的工作，是会计工作的全面总结，涉及面广、工作量大、政策性强、质量要求高。因此，为了圆满、顺利地完成年度决算工作，应遵循以下要求：

(一)坚持集体统一领导，各方面密切配合的原则

银行的年度决算，是银行的一项综合性工作。它的数据资料、考核指标、报表体系，涉及到会计、计划、信贷、出纳、行政等各个职能部门。因此，银行的年度决算必须由行长集中统一领导，会计部门牵头，各职能部门密切配合进行。

(二)坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性

会计核算的数字、资料必须真实、准确地反映银行业务和财务活动。篡改会计数据，伪造会计资料，搞虚假的会计平衡，必然会导致虚假的年度决算报表，从而对相关信息使用者的经济决策产生误导。

(三)坚持会计报表编制的完整性、及时性和统一性

会计报表是年度决算的数字说明，必须按照财政部和中国人民银行统一规定的要求进行编制。无论是全国统一规定的会计报表，还是银行内部规定的会计报表，都要真实、完整、及时地编报，不能任意取舍，不得漏填、漏报，而且必须在规定时间内编制完成，及时报送。

四、年度决算的程序

年度决算日为12月31日，按照工作的步骤，大体可分为两部分：

一部分是年度决算工作的准备工作。决算工作的大部分内容是在决算日之前进行的，年度决算准备工作一般从每年的第四季度开始，主要包括：全面核对内外账务、清理资金、盘点财产实物、核实损益、调整账务、试算平衡等。

另一部分是年度决算日的工作。每年12月31日是银行实行年度决算的日子，主要包括：组织年末日账务入当年账、检查各项库存、计算外汇买卖损益、结转本年利润、进行新旧账簿的结转、编制财务会计报告等。