【摘要】：营业税1791年创行于法国。当时的财政学者大多对举办营业税寄予很高的期望，认为今后政府苟欲整顿财政，力图税制之更新，“必当力谋施行此税，以期人民负担之公平”。从实施的过程看，上述三种营业税法中，仅贩卖烟酒特许牌照税得以始终举办。此案还对东西方各国实施登录税的情况作了大致考察。根据此税法规定，任何人的财产、身份或特权经登记或注册纳税后，即可得到政府的保护。最后此案未能实施。
四、关于营业税与登录税的议论
营业税1791年创行于法国。我国原有牙、当二税，其性质与营业税相类，惟在课税对象、范围和方法上，与西方营业税按工商营业额征税相比，存在很大差别。在北洋政府统治时期，开始出现一些属于近代营业税性质的税法。如1913年颁布的《贩卖烟酒特许牌照税条例》、次年的《特种营业执照条例》及1915年的《普通商业牌照税法草案》等。当时的财政学者大多对举办营业税寄予很高的期望，认为今后政府苟欲整顿财政，力图税制之更新，“必当力谋施行此税，以期人民负担之公平”。并主张我国将来实行营业税时，应取消缴纳定额营业税的幼稚办法;废止牙、当二税的重复征课;随着条件的进步，由“外标法”逐渐过渡到“查定法”，即以“营业所得之利益为标准”。从实施的过程看，上述三种营业税法中，仅贩卖烟酒特许牌照税得以始终举办。[50]
登录税是我国在1915年至1916年间仿效西方筹办的另一种新税。当时曾由财政部拟就《登录税法草案》，宣称“其主旨在确定人民权利，防御他人侵害”。此案还对东西方各国实施登录税的情况作了大致考察。至于课税办法，则“酌量采用”日本的定额课税和比例课税两法。根据此税法规定，任何人的财产、身份或特权经登记或注册纳税后，即可得到政府的保护。最后此案未能实施。[51]
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