保险准备金及分类

一、保险准备金及分类

所谓保险准备金，是指保险公司为保证其如约履行保险赔偿或给付义务而提取的、与其所承担的保险责任相对应的基金。为了保障保险客户的利益，各国一般都以保险立法的形式规定保险公司应提留保险准备金，以确保保险公司具备与保险业务规模相应的偿付能力。只有当保险公司的实际资产超过其实际负债达到规定的额度时，才具有可靠的偿付能力。保险准备金实际上包括资本金、公积金或总准备金及其他任意准备金（在未到期责任准备金和赔付准备金之外的准备金）以及未分配的利润等。

从保险准备金的构成来看，按不同的依据有不同的划分方法：

1.按要求提存的约束力不同分类

按要求提存的约束力不同可分为：①保险公司根据有关法律规定必须提取的准备金，如未到期责任准备金、未决赔款准备金，其计算办法由法律规定。②保险公司根据公司章程或主管机关指定提存的准备金，如保险保障基金等。③保险公司任意提存的准备金。

2.按准备金的性质不同分类

按准备金的性质不同可分为：①属于股东所有的准备金。它实质上相当于未分配盈余，如总准备金、特别危险准备金、非常准备金、留存利润、未分配盈余等。西方国家的保险会计习惯上将这些项目加上公司的资本额称为“净值”，在分析一个公司的财务状况和进行财务管理时，这类准备金是与公司资本额等同看待的。②属于保险客户所有的准备金。一般称为业务准备金，又可细分为未到期责任准备金和赔付准备金，这种准备金尽管在财务管理与会计核算中称为保险公司的准备金，但实质上为保险单持有者所有，是保险公司的负债。它从保险费收入中计提，数额巨大，从而构成了保险准备金的主体部分，代表了保险准备金的本质特征。③属于有关资产账户备抵性质的准备金。该类准备金一般用于抵消相应资产科目的部分余额，如呆账准备金对应于应收未收保费、投资损失准备金对应于投资等。

3.按计提基础不同分类

按计提基础不同可分为：①税前列支准备金。它是以保险费或赔案数为计算基础，是保险公司未了责任准备金，亦即业务准备金。它属于保险客户所有，从而从保费收入中直接计提。②税后列支准备金。主要包括总准备金、特别危险准备金等，它属于公司股东或业主所有，从而只能在保险公司的税后利润分配中计提。

由于财险业务与寿险业务各方面的差异，使得两者在准备金的设置和提取上也存在很大的不同。以下将对此分别介绍。