主要的财务报表

二、主要的财务报表

资产负债表、损益表（利润表）和现金流量表是媒介产业对外报送的三张主要报表，它们共同向会计报表使用者揭示媒介产业的财务状况和经营成果以及现金流量方面的信息。

（一）资产负债表

资产负债表是反映媒介产业在某一特定日期（往往是年末或季末）财务状况的静态报告，资产负债表反映的是媒介产业资产、负债（包括股东权益）之间的平衡关系。资产负债表的结构如表11－1。

表11－1　　　资产负债表

续表

续表

续表

单位负责人：龙秋云　　　会计机构负责人：贺耀雄

资产负债表主要提供有关媒介产业财务状况方面的信息。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明媒介产业拥有或控制的资源及其分布情况，即有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产等；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明媒介产业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间，即流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还等；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明媒介产业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于会计报表使用者做出经济决策。

（二）损益表

损益表也称利润表，是媒介产业一定时期内（通常是1年或1季内）经营成果的反映，是关于收益和损耗情况的财务报表。由于它反映的是某一期间的情况，又称为动态报表。它是依据“收入－费用＝利润”这一会计等式编制的，损益表账户主要包括费用类账户和损益账户两类。损益表的结构如表11－2。

表11－2　　　损益表

单位负责人：龙秋云　　　会计机构负责人：贺耀雄

损益表（利润表）是一个动态报告，主要提供有关媒介产业经营成果方面的信息。通过利润表，可以反映媒介产业一定会计期间的收入实现情况，即实现的主营业务收入有多少、实现的其他业务收入有多少、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少等；可以反映一定会计期间的费用耗费情况，即耗费的主营业务成本有多少、主营业务税金有多少、营业费用与管理费用及财务费用各有多少、营业外支出有多少等；可以反映媒介产业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。将损益表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料，如将赊销收入净额与应收账款平均余额进行比较，计算出存货周转率；将销货成本与存货平均余额进行比较，计算出存货周转率；将净利润与资产总额进行比较，计算出资产收益率等，可以表现媒介产业资金周转情况以及盈利能力和水平，便于会计报表使用者判断媒介产业未来的发展趋势，做出经济决策。损益表反映媒介产业在一定时间的业务经营状况，直接明了地揭示其获取利润能力的大小、潜力以及经营趋势。

（三）现金流量表

现金流量表提供媒介产业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，它是一张动态报表。现金流量表反映媒介产业在一定时间内现金的净流量以及形成原因，是对资产负债表和损益表的补充。其编制原理也是建立在资产负债表和损益表之上的。现金流量表的结构如表11－3。

表11－3　　　现金流量表

续表

续表

单位负责人：龙秋云　　　会计机构负责人：贺耀雄

在市场经济条件下，现金流转情况在很大程度上影响着媒介产业的生存和发展。媒介产业现金充裕，就可以及时购入必要的材料、物资和固定资产，及时支付工资、偿还债务、支付股利和利息；反之，轻则影响正常生产经营，重则危及媒介产业的生存。

现金流量表主要提供有关媒介产业现金流量方面的信息，编制现金流量表的主要目的是为会计报表使用者提供一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价媒介产业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测媒介产业未来现金流量。所以，现金流量表在评价媒介产业经营业绩、衡量财务资源和财务风险以及预测未来前景方面，有着十分重要的作用。

为了正确地分析现金流量表，必须要明确现金流量表中几个重要的概念：现金、现金等价物、现金流量。现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（不能随时支付的存款除外）。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。现金流量是某一段时期内媒介产业现金流入和流出的数量，主要包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。