如果从长远的改革方向考虑,企业承担的税外财政负担中,土地出让金部分将来应当会向财产税方向逐步转变,从一次性征收70年逐步转向摊匀到每年收取,那么税外负担的30%—40%就会得到大大减轻,而社保基金的缴纳也存在其刚性、短期内难以降低负担,其他政府性基金收费如果说具备其存在合理性、在行政事业管理中作为成本补偿和调节等功能的要求而言不能轻易完全减免的话,那么从本章匡算得到的费入手进行改革,无疑是一个很如的突破口。即便不能完全减免,哪怕只能从中砍掉1/2甚至1/3,那么得到的企业负担减免效果,等同于在我国纯税收收入等金额程度上减免了3%—5%,按照2012年至2014年统计的税收规模计算,至少相当于减税3000—5000亿元,其效果将远远胜过目前在财政预算内对小微企业所安排的区区几百亿元规模的减税。
具体来看,企业负担的费之中,有一些类别的收费项目属于需要着力整治、也会迅速见效的方面,其中最明显的一项即为公路运输罚款。从研究来看,财政年鉴上列出的罚没收入全国每年只有不到2000亿元,但实际上从公路运输费用总金额和针对全国卡车司机的抽样调查和访谈来推算,仅仅公路运输上每年罚款就超过4000亿元。与之类似的是行政事业性收费。如果对现有的收费单位、收费项目进行全面的规范化整治,必然可以起到明显的效果,不仅能够为企业减轻负担,还能为全社会降低物流运输等各个环节的成本,从而不仅对企业具备经济效益,对整个社会都具有良好的公共效益。当然,交通运输罚款本身是一个相对复杂的问题:一方面,存在为了养活冗员,地方监管机构随意罚款的可能性；另一方面,也存在由于罚款、竞争或其他因素导致运营者不违法超载就没有利润的现象,从而罚款一定程度上成为违法成本,导致了恶性循环。因此,整治交通运输类罚款是一个影响面广泛的综合性工程,但也是必须清理收费的领域。
社保基金收取的费用,在本章计算的费负担之外,但对企业来说也是不小的负担和用人成本。[9]按照2012年数据计算,企业承担的社保费规模大约在1.9万亿元。2014年社保费总收费规模为3.98万亿元,其中企业承担的规模超过2.8万亿元,企业负担的上升速度非常快。诚然,社会保障体系是国家和社会必需的保障性措施,但对于企业而言,尤其是创业型企业和小微企业,社保负担显得较为沉重,因此国家可以考虑针对这些企业给予一定的优惠政策,譬如对于初创阶段的企业考虑缓交、降低企业缴费比例等,在保障劳动者合法与合理权益的前提下,也给企业减轻一部分负担和现金流压力,支持小微企业和创业型企业的成长。
最后,像工会会费、卫生费、残疾人就业保障金等事业性收费和政府性基金项目,尽管费率不算很高,但对于企业来说也是负担,在可能的情况下需要考虑进一步降低,或者通过规范管理给予企业以抵扣税基的手段。此外,像工会会费、卫生费等目前依旧没有纳入财政预算体系内的统计项目,需要以制度化、公开化、透明化的管理,让这些依旧不透明的费用收支逐步走向阳光化,避免不规范收费和从中寻租、谋私利导致过度征收的可能。与这些收费权捆绑和对应的行政审批权力的逐步放开,推进“法无禁止即可为”,也是未来促进企业微观活力需要着力推动的方面。
【注释】
[1]见第七章的小微企业案例部分。
[2]对企业收取的社保基金费也属于企业雇佣劳动力的非税负担,但由于统计年鉴对其有专门的公开资料项目,因此在本章的研究中不需要重点估计；但企业的社保费负担在本章最后及案例部分会提及。
[3]这里根据周天勇等在《攻坚中国政治体制改革》、《中国向何处去》和《中国梦与中国道路》等著作中提出的观点,即收费项目的主要目的是用来供养体制内庞大的冗员,而依靠正常的税收和收费已经无法支付其工资等支出。
[4]出自财政部财科所《税收报告之营改增》等相关报告调研数据。
[5]见:《教育投入不足只怪财政收入不多？》,周建邦2008年3月27日署名文章,新华网编辑:http://news.xinhuanet.com/comments/200803/27/content_7862305.htm。
[6]相关报道参见:《1∶198:解读“官民比”六个疑问》,中国人大网2005年5月30日报道:http://www.npc.gov.cn/npc/xinwen/fztd/yfxz/200505/30/content＿338203.htm。
[7]见《公务员数量连涨4年达708.9万 专家称好使才行》,《北京晚报》2013年7月1日报道,人民网编辑:http://finance.people.com.cn/BIG5/n/2013/0701/c7084622035114.html。
[8]关于周天勇的观点及前几位的观点梳理,见:《中国的官民比到底是多少》,中国网2006年8月12日报道,腾讯网编辑:http://view.news.qq.com/a/20090812/000022.htm。
[9]在第七章小微企业案例部分的数据可以体现,社保负担对于小微企业来说是比较沉重的负担,而且直接影响雇佣人员的成本,这对于资金流相对紧张的创业型企业来说尤其不利。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
